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摘 要：高校办学规模不断扩大，资金流量迅速增加，如何保障财务工作的质量，实现高校有限资源的优化配置和有效使用成为高校积极探索的重要课题。文章参照ISO9001探索涵盖预算管理、会计核算管理、收入管理、工资管理、财务档案管理、资金管理等方面的教育财会工作质量保障体系。
关键词：高校财务 质量保障体系 ISO9001
中图分类号：F233 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）02-129-03
新中国成立60多年来，教育财会制度体系不断地进行着改革和创新，其中包括建立了教育经费法规制度体系、资助经济困难学生制度体系、劳动人事分配制度体系、公共财政教育支出制度体系、学校财务和会计制度体系以及配合改革而出台的一系列重要文件。所有这些努力在推动着我国教育状况发生深刻变革，而伴随而至的是教育财会工作的重要性、影响力和复杂度的快速攀升。财会工作的质量已经直接影响到高校的方方面面，包括科研经费的申请、课题的进行，以及正常的教学和学习。在这种大背景下，高校也通过绩效制度、岗位津贴制度、激励制度等方法来提升财会工作的质量，但遗憾的是没有从一个体系角度对质量保证工作进行研究和建设。而与此同时，国际上广泛使用的ISO9001质量保证体系已经在国内企业中迅速流行，发展至今，无论是以产品为导向的企业还是以提供服务为导向的企业都从中获益甚多，高校财会的管理同样可以参考ISO9001建立质量保证体系。
一、高校财务工作的特点
从探讨质量保障体系的角度，我们可以把高校财务工作的特点归纳为四个方面：
1.高校财务工作具有服务业的特征，所以高校财务工作的质量保障体系可以参照服务业ISO9001体系。
2.高校财会工作和高校运作资金相关，责任重大。不合格或者错误的情况发生轻则影响正常的教学和科研，重则造成无法挽回的资金损失，甚至导致严重法律后果，此特点使得高校财务质量保障体系的建设更受重视，容易推动。
3.在规模较大的高校中，财务工作的内部规范化管理其实已经具备相当的基础，大部分高校将财务工作进行了分割，包括：预算管理、核算管理、收入管理、工资管理、档案管理等，这些职能部门既相互制约，又相辅相成。
4.财会工作的质量及服务结果容易进行定量评价，这是建立质量保障体系的基础和天然优势。结合当今的信息化技术，能够让财务工作的管理、执行、评估快捷准确。
二、全面的质量保障体系对高校财务工作的积极影响
1.规范工作流程，提高整体管理服务水平。从服务业ISO9001质量保障体系可以清楚发现，其核心在于对每个岗位、每种内部管理过程都必须制定程序文件。文件可指导、评价、追溯、改进各岗位人员服务行为，克服习惯性、随意性、经验性的传统管理方式。建立质量保障体系后，对于财务处内部工作的各个重要环节可以进行事前、事中、事后的有效控制与监督，从而保证各环节在实际操作中更加规范，以实现高校财务内部会计基础工作的规范化，理顺上下级与部门及岗位之间关系，保持有效沟通，减少或克服推诿现象，确保有效和高效地进行运作。
2.提高服务质量，为学校高层管理者提供真实、可靠的财务信息。建立质量保障体系后，通过对财务内部的核算、预算、收费、档案管理等方面设置各项考核指标进行复查审核，以充分保证财务工作的正确性，从而保证所提供的对内、对外数据信息资料的准确性。
3.持续改进，跟上高校的财务改革。策划检查、考评、审核、评审过程和方法，对不符合的要求或规定的结果，采取纠正和预防措施，消除不合格和潜在不合格隐患，持续改进质量管理体系。通过监督与评价来不断提高财务内部管理水平，提高资金使用效率，规避财务风险，保证学校资金安全、高效。
三、建立高校教育财会工作质量保障体的原则和方法
1.建立高校教育财会工作保障体系的原则。服务业ISO9001质量保障体系的提出八项原则，同样适用于高校财会工作质量保障体系。
原则1：以服务对象为中心。财会工作的服务对象包括师生与工作人员、学校领导以及政府部门，所有这些服务对象需要的是准确、快捷的财务服务，他们的评价是财会工作的质量的最终度量尺。
原则2：校内各级领导需要在财会工作质量保障体系建设中发挥作用。任何质量保障体系的建设都需要成本和持之以恒，领导发挥的作用就不言而喻。
原则3：过程方法。任何一件工作的完成都需要分工与流程，ISO9001尽量避免人的因素，取而代之是“过程”。
原则4：全员参与。由于所有工作人员都会涵盖在质量保障体系下，全员参与是必须的。
原则5：财务管理要有系统方法。
原则6：财会工作的质量要持续改进，没有尽头。通过内部评审，不断发现过程中善待改善的部分，不断优化，不断改进。
原则7：善于分析数据信息，做出基于事实的决策。定量指标是进行基于事实决策的必备基础，通过现代信息系统，能够容易取得财会工作的定量指标。
原则8：以服务对象建立互利的关系。
2.建立高校教育财会工作保障体系的方法。基于上述的8项原则，质量保障体系需要通过以下五个方面的努力来达成：
一是基于过程的方法来理清财务管理工作。通过对预算管理、会计核算管理、收费管理、工资管理、财务档案管理、资金管理六大财务工作模块逐一开列其中包含的过程：
（1）预算管理是高校财务工作的核心，是高校年度事业计划和工作任务的货币表现，其中的过程包括：预算的编制、预算的调整、预算的执行。
（2）会计核算管理是高校财务管理的另一项重要职能，它是对预算执行的度量，也是预算调整的出发，其中的过程包括：原始凭证的审核、记账凭证的填制。
（3）收费管理是高校财务内部管理工作的重要组成部分，目前高校已进人以财政拨款为主多渠道组织收入阶段，预算外收入已成为高校收入的重要经费来源，特别是对学生收取的学费、住宿费收入占学校预算外收入的重要组成部分，加强收费管理的质量监督也成为财务处内部的一项主要工作，包括的过程有： 学生收费、票据开具。 （4）工资系统管理，主要包括学校内部在职人员工资和津贴、外聘人员劳务费、临时工工资和离退休人员工资四个方面的管理，其中包括的过程有：校内各部门津贴发放、每月工资发放。
（5）财务档案管理的过程包括：会计档案的归档、会计档案的保管、查阅、销毁。
（6）资金管理的关键点在于防止资金被人为贪污、挪用、丢失，它的关键点在于财务处内部各岗位牵制制度的完善，其中包括的过程有：审批控制、复核控制、对账控制、支票与印章管理控制。
二是对每个过程建立定量监控指标。按照ISO9001的要求，真正有效的质量保障体系要达到凡事有人负责、凡事有章可循、凡事有据可查、凡事有人监督。为了达到此目的，需要为每个岗位订立监控指标，并在工作执行中进行计算和登记。
（1）预算管理需要建立的定量监控指标：
（2）会计核算管理各过程中需要定义的控制指标：
（3）收费管理各个过程需要定义的控制指标：
（4）工资系统管理需要定义的控制指标：
（5）财务档案管理各过程中需要包括的控制指标：
（6）资金的安全与完整管理需要定义的控制指标：
三是形成文件并持续更新优化。日常财务管理工作的主要关键点着手按照《会计基础工作规范》的要求，对这些关键点编制工作手册。ISO9001给出的最佳实践示例中，质量保障体系的文件库呈现金字塔的形状，越下层文件的数量越大（图略）。
四是培训和学习。培训的内容包括：对岗位成员进行ISO9000标准培训，理解标准对财会管理的要求；对全体职工对标准进行宣贯，增强对ISO9000标准的认识，提高质量和管理意识，达到全员参与。
质量管理体系文件各层领导及各部门组织学习，并且通过下面的标准验收培训的结果：
（1）职工是否切实了解你的职责。
（2）各岗位职工了解职责中的相关流程以及流程中涉及的相关标准，具体工作流程是什么，执行的标准是什么。
五是进行内部管理评审。采取措施纠正和预防不合格，以确保质量管理体系持续的适宜性、充分性和有效性。
（1）按照规定流程做事，并做好相关记录（如果你的流程符合ISO9001的要求，那么请出示你严格执行流程的证据，那就是记录）。
（2）如果有不符合的地方，开具不合格项，纠正（对体系文件/流程的执行是否有不符合之处，是轻微的观察项，影响局部的一般不合格，还是对区域或整个体系或产品质量造成较大影响的严重不合格）；限期整改和整改的验证，验证须验证其有效性，即此问题不再发生。
[资助项目：华南理工大学人文社科基金资助项目（项目批准号j2cw-N8130870）]
参考文献：
[1] 陈江涛，黄丽颖，张勤.搭建高校财务内部管理质量保险体系构想.成都大学学报（社会科学版），2012（10）
[2] 刘斌.浅谈高等学校的预算管理.辽宁医学院学报（社会科学版），2009（2）
（作者单位：华南理工大学财务处 广东广州 510641；作者简介：谭晓慧，硕士研究生，会计师；邓典雅，硕士研究生，助理会计师；叶舟，学士，助理会计师）
（责编：若佳）
关键词：高校财务 质量保障体系 ISO9001
中图分类号：F233 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）02-129-03
新中国成立60多年来，教育财会制度体系不断地进行着改革和创新，其中包括建立了教育经费法规制度体系、资助经济困难学生制度体系、劳动人事分配制度体系、公共财政教育支出制度体系、学校财务和会计制度体系以及配合改革而出台的一系列重要文件。所有这些努力在推动着我国教育状况发生深刻变革，而伴随而至的是教育财会工作的重要性、影响力和复杂度的快速攀升。财会工作的质量已经直接影响到高校的方方面面，包括科研经费的申请、课题的进行，以及正常的教学和学习。在这种大背景下，高校也通过绩效制度、岗位津贴制度、激励制度等方法来提升财会工作的质量，但遗憾的是没有从一个体系角度对质量保证工作进行研究和建设。而与此同时，国际上广泛使用的ISO9001质量保证体系已经在国内企业中迅速流行，发展至今，无论是以产品为导向的企业还是以提供服务为导向的企业都从中获益甚多，高校财会的管理同样可以参考ISO9001建立质量保证体系。
一、高校财务工作的特点
从探讨质量保障体系的角度，我们可以把高校财务工作的特点归纳为四个方面：
1.高校财务工作具有服务业的特征，所以高校财务工作的质量保障体系可以参照服务业ISO9001体系。
2.高校财会工作和高校运作资金相关，责任重大。不合格或者错误的情况发生轻则影响正常的教学和科研，重则造成无法挽回的资金损失，甚至导致严重法律后果，此特点使得高校财务质量保障体系的建设更受重视，容易推动。
3.在规模较大的高校中，财务工作的内部规范化管理其实已经具备相当的基础，大部分高校将财务工作进行了分割，包括：预算管理、核算管理、收入管理、工资管理、档案管理等，这些职能部门既相互制约，又相辅相成。
4.财会工作的质量及服务结果容易进行定量评价，这是建立质量保障体系的基础和天然优势。结合当今的信息化技术，能够让财务工作的管理、执行、评估快捷准确。
二、全面的质量保障体系对高校财务工作的积极影响
1.规范工作流程，提高整体管理服务水平。从服务业ISO9001质量保障体系可以清楚发现，其核心在于对每个岗位、每种内部管理过程都必须制定程序文件。文件可指导、评价、追溯、改进各岗位人员服务行为，克服习惯性、随意性、经验性的传统管理方式。建立质量保障体系后，对于财务处内部工作的各个重要环节可以进行事前、事中、事后的有效控制与监督，从而保证各环节在实际操作中更加规范，以实现高校财务内部会计基础工作的规范化，理顺上下级与部门及岗位之间关系，保持有效沟通，减少或克服推诿现象，确保有效和高效地进行运作。
2.提高服务质量，为学校高层管理者提供真实、可靠的财务信息。建立质量保障体系后，通过对财务内部的核算、预算、收费、档案管理等方面设置各项考核指标进行复查审核，以充分保证财务工作的正确性，从而保证所提供的对内、对外数据信息资料的准确性。
3.持续改进，跟上高校的财务改革。策划检查、考评、审核、评审过程和方法，对不符合的要求或规定的结果，采取纠正和预防措施，消除不合格和潜在不合格隐患，持续改进质量管理体系。通过监督与评价来不断提高财务内部管理水平，提高资金使用效率，规避财务风险，保证学校资金安全、高效。
三、建立高校教育财会工作质量保障体的原则和方法
1.建立高校教育财会工作保障体系的原则。服务业ISO9001质量保障体系的提出八项原则，同样适用于高校财会工作质量保障体系。
原则1：以服务对象为中心。财会工作的服务对象包括师生与工作人员、学校领导以及政府部门，所有这些服务对象需要的是准确、快捷的财务服务，他们的评价是财会工作的质量的最终度量尺。
原则2：校内各级领导需要在财会工作质量保障体系建设中发挥作用。任何质量保障体系的建设都需要成本和持之以恒，领导发挥的作用就不言而喻。
原则3：过程方法。任何一件工作的完成都需要分工与流程，ISO9001尽量避免人的因素，取而代之是“过程”。
原则4：全员参与。由于所有工作人员都会涵盖在质量保障体系下，全员参与是必须的。
原则5：财务管理要有系统方法。
原则6：财会工作的质量要持续改进，没有尽头。通过内部评审，不断发现过程中善待改善的部分，不断优化，不断改进。
原则7：善于分析数据信息，做出基于事实的决策。定量指标是进行基于事实决策的必备基础，通过现代信息系统，能够容易取得财会工作的定量指标。
原则8：以服务对象建立互利的关系。
2.建立高校教育财会工作保障体系的方法。基于上述的8项原则，质量保障体系需要通过以下五个方面的努力来达成：
一是基于过程的方法来理清财务管理工作。通过对预算管理、会计核算管理、收费管理、工资管理、财务档案管理、资金管理六大财务工作模块逐一开列其中包含的过程：
（1）预算管理是高校财务工作的核心，是高校年度事业计划和工作任务的货币表现，其中的过程包括：预算的编制、预算的调整、预算的执行。
（2）会计核算管理是高校财务管理的另一项重要职能，它是对预算执行的度量，也是预算调整的出发，其中的过程包括：原始凭证的审核、记账凭证的填制。
（3）收费管理是高校财务内部管理工作的重要组成部分，目前高校已进人以财政拨款为主多渠道组织收入阶段，预算外收入已成为高校收入的重要经费来源，特别是对学生收取的学费、住宿费收入占学校预算外收入的重要组成部分，加强收费管理的质量监督也成为财务处内部的一项主要工作，包括的过程有： 学生收费、票据开具。 （4）工资系统管理，主要包括学校内部在职人员工资和津贴、外聘人员劳务费、临时工工资和离退休人员工资四个方面的管理，其中包括的过程有：校内各部门津贴发放、每月工资发放。
（5）财务档案管理的过程包括：会计档案的归档、会计档案的保管、查阅、销毁。
（6）资金管理的关键点在于防止资金被人为贪污、挪用、丢失，它的关键点在于财务处内部各岗位牵制制度的完善，其中包括的过程有：审批控制、复核控制、对账控制、支票与印章管理控制。
二是对每个过程建立定量监控指标。按照ISO9001的要求，真正有效的质量保障体系要达到凡事有人负责、凡事有章可循、凡事有据可查、凡事有人监督。为了达到此目的，需要为每个岗位订立监控指标，并在工作执行中进行计算和登记。
（1）预算管理需要建立的定量监控指标：
（2）会计核算管理各过程中需要定义的控制指标：
（3）收费管理各个过程需要定义的控制指标：
（4）工资系统管理需要定义的控制指标：
（5）财务档案管理各过程中需要包括的控制指标：
（6）资金的安全与完整管理需要定义的控制指标：
三是形成文件并持续更新优化。日常财务管理工作的主要关键点着手按照《会计基础工作规范》的要求，对这些关键点编制工作手册。ISO9001给出的最佳实践示例中，质量保障体系的文件库呈现金字塔的形状，越下层文件的数量越大（图略）。
四是培训和学习。培训的内容包括：对岗位成员进行ISO9000标准培训，理解标准对财会管理的要求；对全体职工对标准进行宣贯，增强对ISO9000标准的认识，提高质量和管理意识，达到全员参与。
质量管理体系文件各层领导及各部门组织学习，并且通过下面的标准验收培训的结果：
（1）职工是否切实了解你的职责。
（2）各岗位职工了解职责中的相关流程以及流程中涉及的相关标准，具体工作流程是什么，执行的标准是什么。
五是进行内部管理评审。采取措施纠正和预防不合格，以确保质量管理体系持续的适宜性、充分性和有效性。
（1）按照规定流程做事，并做好相关记录（如果你的流程符合ISO9001的要求，那么请出示你严格执行流程的证据，那就是记录）。
（2）如果有不符合的地方，开具不合格项，纠正（对体系文件/流程的执行是否有不符合之处，是轻微的观察项，影响局部的一般不合格，还是对区域或整个体系或产品质量造成较大影响的严重不合格）；限期整改和整改的验证，验证须验证其有效性，即此问题不再发生。
[资助项目：华南理工大学人文社科基金资助项目（项目批准号j2cw-N8130870）]
参考文献：
[1] 陈江涛，黄丽颖，张勤.搭建高校财务内部管理质量保险体系构想.成都大学学报（社会科学版），2012（10）
[2] 刘斌.浅谈高等学校的预算管理.辽宁医学院学报（社会科学版），2009（2）
（作者单位：华南理工大学财务处 广东广州 510641；作者简介：谭晓慧，硕士研究生，会计师；邓典雅，硕士研究生，助理会计师；叶舟，学士，助理会计师）
（责编：若佳）