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【摘 要】 企业要想在激烈的市场竞争中生存，做好税收筹划工作是很有必要的。作为独立的企业法人，所追求的目标就是最大限度合理、合法的获得经济利益。因此税收筹划对企业的生产经营成果影响举足轻重，甚至关系到企业的生死存亡。本文分析了税收筹划对现代企业的意义，同时也提出了税收筹划过程中应注意的问题。
【关键词】 企业 税收筹划 意义
前言
税收筹划是指在国家政策的许可下，按照税收法律、法规的立法导向，通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化的一种管理活动。在企业的生产经营中，经营活动一旦发生，一般情况下纳税义务便产生了，这时想方设法少交税款，就已不是税收筹划了，而可能是偷漏税的违法行为了。因此，企业在节税时要高度重视事前筹划和安排。
企业要想稳步发展，不仅要扩大生产规模、提高劳动生产率、增加收入，还要采用新技术、新工艺对产品进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。企业规模的不断扩大使企业的经济活动变得愈来愈复杂，所涉及的税收问题也愈来愈多。如何统筹考虑这些税收问题，做到使企业税收负担最小、利益最大，客观上要求企业加强税收筹划工作。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。
1. 税收筹划的特征
税收筹划是企业纳税意识不断增强的表現，是企业相关利益主体采取合法的手段，实现企业最大利益。它是企业长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，要与企业发展战略结合起来。只有这样才能真正做到节税增收作用。其具体特征表现如下：
1.1合法性。企业开展税收筹划必须遵守国家的各项法律、法规及规章制度等。依法纳税是企业和公民的义务，也是税收筹划必须坚持的首要原则。运用任何违反法律的手段实现的税负减轻行为都不属于税收筹划的范畴。这就要求纳税筹划的当事人应熟知国家各种税收法律法规、只有在懂法、守法的基础上，才能有效地进行税收筹划。
1.2筹划性。企业进行税务管理时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，从而实现税收筹划的目的。
1.3目的性。税收筹划具有明确的目的性，那就是尽可能地获取税收利益。税收利益有两层意义：一是减少纳税的绝对数，即直接以减税和免税形式减少应纳税数额；二是延迟纳税时间获取税收的时间价值，以减轻利息支出，或减轻税收负担，改变纳税时间有可能降低纳税人的边际税率等，在市场经济条件下谋求最佳的经济效益是税收筹划的根本目标。
1.4形式多样性。一个国家的各个税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税率、税目纳税期等方面存在着差异，这就给纳税人提供了寻求降低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范围内普遍存在和形式的多样性。
2. 税收筹划的意义
2.1可以减少纳税人的税收成本，实现纳税人财务利益最大化。税收筹划可以减少纳税人的税收成本，税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护，同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会 ；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱圈套。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。
2.2可以加强对纳税人的纳税意识的提高。税收筹划是企业纳税意识提高到一点阶段的表现，是与经济体制改革改革发展到一定水平相适应的。如果税法的绝对权威未能体现，企业的纳税意识普遍淡薄，不用进行税收筹划也能取得较大的税收利益。一旦税法能够严格执行，企业为减轻税收负担，当然会进行税收筹划，不过是在保证依法纳税的提前下操作。
2.3有利于资本流动和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策，实施投资、融资和产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构的道路。
2.4有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本。在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。
3. 企业进行税收筹划应注意的问题
随着市场经济的不断发展，企业的自我意识和主体利益观念日益加强。在企业的自主经营和自负盈亏情况下，税负实际上是企业既得利益的流失。这就启发和刺激了企业作为纳税人在法律允许的范围内，充分运用各种税收政策，达到税负最低的目的。市场经济的发展使得税收筹划成为纳税人的必然选择。一个可行的税收筹划要考虑方方面面，具体的要注意以下事项：
3.1税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性，还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，这也是税收筹划的一种形式。
3.2税收筹划应从总体上全面系统地衡量。企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税种中少缴了，另一种税可能要多缴，因而必须着眼于企业整体税负的轻重；同时，不仅要使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案，甚至有时，节税的目的还得为企业的整体、长远利益让路。毕竟相对于增加企业综合经济效益而言，节税只是一个途径、一种方法。
3.3税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境，国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通是至关重要的。
3.4加强对税收筹划人员的培训。税收筹划是一项高层次的理财活动，成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要筹划主体具备法律、税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等方面的专业知识，还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此，企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，重视企业内部税收筹划人才的培养势在必行。
总之，企业的税收筹划要符合国家的税收要求，则具有广阔的发展前景，它能够起到减轻纳税人负担的作用，企业开展税收筹划工作不仅能够实现企业税收成本最小、企业财务利益最大化、实现企业的内在价值，更是提升企业经营管理水平的重要捷径。因此我们要充分认识其重要性和迫切性，积极正确地开展税收筹划工作。
参考文献：
[1] 胡悦：税收筹划在中国的必要性和可行性分析[N].上海立信会计学院学报，2008，17（3）
[2] 金闻：浅议税收筹划应关注问题.财经界， 2009，（12）.
（作者单位：华润雪花啤酒（大连）有限公司）
【关键词】 企业 税收筹划 意义
前言
税收筹划是指在国家政策的许可下，按照税收法律、法规的立法导向，通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化的一种管理活动。在企业的生产经营中，经营活动一旦发生，一般情况下纳税义务便产生了，这时想方设法少交税款，就已不是税收筹划了，而可能是偷漏税的违法行为了。因此，企业在节税时要高度重视事前筹划和安排。
企业要想稳步发展，不仅要扩大生产规模、提高劳动生产率、增加收入，还要采用新技术、新工艺对产品进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。企业规模的不断扩大使企业的经济活动变得愈来愈复杂，所涉及的税收问题也愈来愈多。如何统筹考虑这些税收问题，做到使企业税收负担最小、利益最大，客观上要求企业加强税收筹划工作。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。
1. 税收筹划的特征
税收筹划是企业纳税意识不断增强的表現，是企业相关利益主体采取合法的手段，实现企业最大利益。它是企业长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，要与企业发展战略结合起来。只有这样才能真正做到节税增收作用。其具体特征表现如下：
1.1合法性。企业开展税收筹划必须遵守国家的各项法律、法规及规章制度等。依法纳税是企业和公民的义务，也是税收筹划必须坚持的首要原则。运用任何违反法律的手段实现的税负减轻行为都不属于税收筹划的范畴。这就要求纳税筹划的当事人应熟知国家各种税收法律法规、只有在懂法、守法的基础上，才能有效地进行税收筹划。
1.2筹划性。企业进行税务管理时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，从而实现税收筹划的目的。
1.3目的性。税收筹划具有明确的目的性，那就是尽可能地获取税收利益。税收利益有两层意义：一是减少纳税的绝对数，即直接以减税和免税形式减少应纳税数额；二是延迟纳税时间获取税收的时间价值，以减轻利息支出，或减轻税收负担，改变纳税时间有可能降低纳税人的边际税率等，在市场经济条件下谋求最佳的经济效益是税收筹划的根本目标。
1.4形式多样性。一个国家的各个税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税率、税目纳税期等方面存在着差异，这就给纳税人提供了寻求降低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范围内普遍存在和形式的多样性。
2. 税收筹划的意义
2.1可以减少纳税人的税收成本，实现纳税人财务利益最大化。税收筹划可以减少纳税人的税收成本，税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护，同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会 ；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱圈套。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。
2.2可以加强对纳税人的纳税意识的提高。税收筹划是企业纳税意识提高到一点阶段的表现，是与经济体制改革改革发展到一定水平相适应的。如果税法的绝对权威未能体现，企业的纳税意识普遍淡薄，不用进行税收筹划也能取得较大的税收利益。一旦税法能够严格执行，企业为减轻税收负担，当然会进行税收筹划，不过是在保证依法纳税的提前下操作。
2.3有利于资本流动和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策，实施投资、融资和产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构的道路。
2.4有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本。在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。
3. 企业进行税收筹划应注意的问题
随着市场经济的不断发展，企业的自我意识和主体利益观念日益加强。在企业的自主经营和自负盈亏情况下，税负实际上是企业既得利益的流失。这就启发和刺激了企业作为纳税人在法律允许的范围内，充分运用各种税收政策，达到税负最低的目的。市场经济的发展使得税收筹划成为纳税人的必然选择。一个可行的税收筹划要考虑方方面面，具体的要注意以下事项：
3.1税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性，还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，这也是税收筹划的一种形式。
3.2税收筹划应从总体上全面系统地衡量。企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税种中少缴了，另一种税可能要多缴，因而必须着眼于企业整体税负的轻重；同时，不仅要使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案，甚至有时，节税的目的还得为企业的整体、长远利益让路。毕竟相对于增加企业综合经济效益而言，节税只是一个途径、一种方法。
3.3税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境，国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通是至关重要的。
3.4加强对税收筹划人员的培训。税收筹划是一项高层次的理财活动，成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要筹划主体具备法律、税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等方面的专业知识，还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此，企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，重视企业内部税收筹划人才的培养势在必行。
总之，企业的税收筹划要符合国家的税收要求，则具有广阔的发展前景，它能够起到减轻纳税人负担的作用，企业开展税收筹划工作不仅能够实现企业税收成本最小、企业财务利益最大化、实现企业的内在价值，更是提升企业经营管理水平的重要捷径。因此我们要充分认识其重要性和迫切性，积极正确地开展税收筹划工作。
参考文献：
[1] 胡悦：税收筹划在中国的必要性和可行性分析[N].上海立信会计学院学报，2008，17（3）
[2] 金闻：浅议税收筹划应关注问题.财经界， 2009，（12）.
（作者单位：华润雪花啤酒（大连）有限公司）