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财政国库管理是世界上很多国家和政府面临的一项十分相似的政府管理职责，其基本目的是怎么管好国库。目前我国大部分地区实行的是分散支付制度，这种支付制度主要存在四个问题：一是重复和分散设置账户，资金使用效率不高、二是支出过程脱离财政监督，容易滋生各种腐败现象。三是资金分散支付和存储，财政资金活动透明度不高。四是财政资金运行的信息反映滞后，预算执行的信息不能完整、准确反映。
国库集中支付，就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申清，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。
1 实行国库集中支付的原因
（1）实行国库集中收付制度可以消除现行国库管理制度的诸多弊端一现行的以多重账户为基础的分级分散收付制度存在诸多弊端二一是重复和分散设置账户，导致财政收支活动透明度不高，大量预算外资金游离于预算管理之外，不利于实施有效管理和全面监督。二是财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据。三是收入执行中征管不严，入库时间延滞，退库不规范，财政收入流失问题时有发生。四是支出执行中资金分散拨付，相当规模的财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题。
（2）实行国库集中收付制度是建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政框架的内在要求。当前正在进行的各项改革，如部门预算改革、国库集中收付制度改革、“收支两条线”改革、政府采购制度改革等都属于建立与社会主义市场经济发展相适应的公共财政框架的财政改革，这些制度是社会主义市场经济条件下公共财政预算管理的核心制度，这几项改革紧密联系，互为条件，缺一不可。
（3）实行国库集中收付制度，有利于国库资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高资金使用效率实行国库集中收付后，预算单位的资金全部集中在国库中，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少了中间环节，使预算资金到位及时，从而有效地降低资金划拨支付成本，提高了预算资金的使用效率。
（4）實行国库集中收付制度，有利于防止腐败现象的发生，促进廉政建设通过集中收付和加强对各部门、各单位每项收支的审核，规范了资金使用者的行为，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，这样也就可以在很大程度上防止腐败问题的发生，从而促进廉政建设。
2 国库集中支付制度改革内容
2.1 国库单一账户体系
同库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户五类账户组成.涉及到预算单位的主要是预算单位零余额账户，预算单位零余额账户是财政局在代理银行为预算单位开设预算单位零余额账户，用于预算单位财政授权支付，并与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算。
2.2 顸算单位的年度部门预算
国库集中收付改革是建立在部门预算的基础之上。编制部门预算要结合上年实际，合理地预算当年单位实际可能实现的收入，科学地安排当年支出，并且所有的支出都要细化到日。
2.3 用款计划的编报
预算单位应根据批准的年度部门预算（或部门预算控制数）、非税收入缴库进度和项目进度，科学地编制分月用款计划一对于部门预算中政府采购预算，还应按政府采购预算的有关规定同时编制政府采购用款计划。
2.4 资金支付方式
资金支付方式分直接支付和财政授权支付两种形式。（1）财政直接支付是指南财政国库收付中心向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。（2）财政授权支付是指预算单位按财政局的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政局批准预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政授权支付适用于未纳人工资支出，工程采购支出，货物、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括未列入《政府采购品目分类表》的商品、服务采购支出；特别紧急支出：经财政局批准的其他支出。
2.5 会计核算
一实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据国库支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目。“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务.
2.6 对账
财政国库收付中心与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”“款”“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，对账单由财政国库收付中心提供。
2.7 报表
每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金”日报表。
一级预算单位按规定向财政局报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。
年度报表即年终决算报表。预算单位年终决算仍由预算单位负责编制。
3 完善改革的建议
3.1 完善国库集中支付制度的配套改革
面对新的形势，有关部门应尽快出台相关的法律法规和管理办法，加快法规的修订和完善：制定《集中支付操作程序》，修改《中国人民银行会计制度》、《国库会计核算办法》等相关财政金融法规，细化操作规程，并对会计科目的设置，更正凭证和国库会计报表的格式都一一加以规范，为参与改革的各方合理规避风险提供可操作的制度依据。
3.2 构建财、税、库、行一体化网络
目前财、税、库、行之间的联合信息网络尚未构建起来，国库集中支付制度运行离不开网络的支持，加快财税库电子化建设的步伐十分重要。
3.3 “实时”监管国库资金流向，确保资金安全，实现信息资源共享、变流和相互监督
依托一体化网络，全方位、全过程掌握和监督各单位每笔资金的流向、流速和流量。事前应做好对每一笔资金的具体用途的合规性审核；事中应在资金从国库单一账户的拨付、审核代理银行申请划款数额、代理银行是否在符合规定范围为预算单位办理资金支付、是否及时准确地划拨支付资金等方面进行跟踪；事后应定期开展对代理银行零余额账户的检查。
3.4 加快实行财政预算制度的改革，全面推行真正意义上的部门预算
细化预算编制的内容，推行详细的部门预算编制，将预算支出按部门和支出项曰进行细化，经同级人大批准通过后，为国库集中支付制度提供可靠的法制保障。
国库集中支付，就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申清，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。
1 实行国库集中支付的原因
（1）实行国库集中收付制度可以消除现行国库管理制度的诸多弊端一现行的以多重账户为基础的分级分散收付制度存在诸多弊端二一是重复和分散设置账户，导致财政收支活动透明度不高，大量预算外资金游离于预算管理之外，不利于实施有效管理和全面监督。二是财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据。三是收入执行中征管不严，入库时间延滞，退库不规范，财政收入流失问题时有发生。四是支出执行中资金分散拨付，相当规模的财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题。
（2）实行国库集中收付制度是建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政框架的内在要求。当前正在进行的各项改革，如部门预算改革、国库集中收付制度改革、“收支两条线”改革、政府采购制度改革等都属于建立与社会主义市场经济发展相适应的公共财政框架的财政改革，这些制度是社会主义市场经济条件下公共财政预算管理的核心制度，这几项改革紧密联系，互为条件，缺一不可。
（3）实行国库集中收付制度，有利于国库资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高资金使用效率实行国库集中收付后，预算单位的资金全部集中在国库中，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少了中间环节，使预算资金到位及时，从而有效地降低资金划拨支付成本，提高了预算资金的使用效率。
（4）實行国库集中收付制度，有利于防止腐败现象的发生，促进廉政建设通过集中收付和加强对各部门、各单位每项收支的审核，规范了资金使用者的行为，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，这样也就可以在很大程度上防止腐败问题的发生，从而促进廉政建设。
2 国库集中支付制度改革内容
2.1 国库单一账户体系
同库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户五类账户组成.涉及到预算单位的主要是预算单位零余额账户，预算单位零余额账户是财政局在代理银行为预算单位开设预算单位零余额账户，用于预算单位财政授权支付，并与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算。
2.2 顸算单位的年度部门预算
国库集中收付改革是建立在部门预算的基础之上。编制部门预算要结合上年实际，合理地预算当年单位实际可能实现的收入，科学地安排当年支出，并且所有的支出都要细化到日。
2.3 用款计划的编报
预算单位应根据批准的年度部门预算（或部门预算控制数）、非税收入缴库进度和项目进度，科学地编制分月用款计划一对于部门预算中政府采购预算，还应按政府采购预算的有关规定同时编制政府采购用款计划。
2.4 资金支付方式
资金支付方式分直接支付和财政授权支付两种形式。（1）财政直接支付是指南财政国库收付中心向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。（2）财政授权支付是指预算单位按财政局的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政局批准预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政授权支付适用于未纳人工资支出，工程采购支出，货物、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括未列入《政府采购品目分类表》的商品、服务采购支出；特别紧急支出：经财政局批准的其他支出。
2.5 会计核算
一实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据国库支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目。“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务.
2.6 对账
财政国库收付中心与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”“款”“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，对账单由财政国库收付中心提供。
2.7 报表
每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金”日报表。
一级预算单位按规定向财政局报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。
年度报表即年终决算报表。预算单位年终决算仍由预算单位负责编制。
3 完善改革的建议
3.1 完善国库集中支付制度的配套改革
面对新的形势，有关部门应尽快出台相关的法律法规和管理办法，加快法规的修订和完善：制定《集中支付操作程序》，修改《中国人民银行会计制度》、《国库会计核算办法》等相关财政金融法规，细化操作规程，并对会计科目的设置，更正凭证和国库会计报表的格式都一一加以规范，为参与改革的各方合理规避风险提供可操作的制度依据。
3.2 构建财、税、库、行一体化网络
目前财、税、库、行之间的联合信息网络尚未构建起来，国库集中支付制度运行离不开网络的支持，加快财税库电子化建设的步伐十分重要。
3.3 “实时”监管国库资金流向，确保资金安全，实现信息资源共享、变流和相互监督
依托一体化网络，全方位、全过程掌握和监督各单位每笔资金的流向、流速和流量。事前应做好对每一笔资金的具体用途的合规性审核；事中应在资金从国库单一账户的拨付、审核代理银行申请划款数额、代理银行是否在符合规定范围为预算单位办理资金支付、是否及时准确地划拨支付资金等方面进行跟踪；事后应定期开展对代理银行零余额账户的检查。
3.4 加快实行财政预算制度的改革，全面推行真正意义上的部门预算
细化预算编制的内容，推行详细的部门预算编制，将预算支出按部门和支出项曰进行细化，经同级人大批准通过后，为国库集中支付制度提供可靠的法制保障。