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摘要:随着市场经济的发展,我国股市已经初步形成一套会计信息披露制度。但是,我们看到,上市公司的会计信息披露中仍然存在许多问题。寻找治理会计信息披露问题的对策,以提高上市公司会计信息质量,仍然是需要我们认真探讨的一个问题。
关键词:上市公司 会计信息披露 问题 对策
随着经济的发展,我国的资本市场与货币市场不断进步,人们越来越多地依据上市公司的经营业绩和财务状况做出经营决策,以及操作计划。近年来,我国证券市场发生了数起蓄意会计造假的恶性案件,上市公司会计信息的真实性成为社会关注的焦点。本文通过讨论会计信息披露的内容和基本原则,阐述了我国上市公司会计信息披露的现状,以及存在的一些问题,剖析了这些问题的成因,就在当前市场经济条件下如何规范上市公司会计信息披露作些浅薄探讨,同时提出解决这些问题的有效对策。
一、会计信息披露概述
市场交易存在买卖双方。买方与卖方对其交易对象的信息的掌握情况,无论在数量上还是在质量上,都有很大差别。正是由于这种"信息不对称" 的存在,使得市场上需要一种媒介沟通买方与卖方,使其双方掌握的信息趋于"对称"。会计信息披露正扮演着这个媒介的角色。
(一)会计信息披露的两种类型
会计信息披露是将直接或间接地影响到使用者决策的重要信息以公开报告的形式提供给信息使用者。上市公司从维护投资者权益和资本市场运行秩序出发,按照法定要求,将自身的财务、经营等会计信息向证券监督管理部门报告,并且向社会公众公告。按照会计信息披露的动机和内容划分,可将会计信息披露分为自愿性信息披露和强制性信息披露。
(二)会计信息披露的基本原则
1.真实性原则。在信息披露中,"实话实说"是最根本的,会计信息真实性是其生命所在。真实性要求会计信息必须如实反映经济事实,其具体体现在如下几个方面:
(1)客观性。会计披露应以实际发生的交易或事项为依据。
(2)中立性。真实的会计信息应当保持中立。
(3)相关性。企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要,增加使用者对市场信息的了解,降低投资决策的盲目性和风险。
(4)可靠性。披露的信息必须可靠,不能错误引导信息使用者的判断,不能进行虚假的误导性陈述,也不得有重大遗漏。
2.充分性原则。充分性要求披露的会计信息在保证了"质"的前提下,进一步满足使用者对"量"的要求。从这个目的出发,充分披露原则应当至少包含如下几个方面:
(1)全面性。披露的会计信息应当全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
(2)适当性。会计信息的披露要"适度",要考虑成本效益原则。
(3)重要性。对于重要的项目,应从详披露,并加以重点说明;对于次要项目则应从略披露,做到主次分明,轻重有别。
(4)有效性。会计信息披露要易于使用者理解和掌握,可理解性是决策者和决策有用的联结点,只有被理解了才能谈及有用。
3.及时性原则。该原则要求企业的会计核算应当及时进行,不得提前或延后,上市公司必须及时披露会计信息,让投资者获取最新且正确的会计数据,使证券市场及时反映公司的状况。
二、目前我国上市公司会计信息披露中存在的问题及其成因
(一)目前我国上市公司会计信息披露中存在的问题
近年来,国家在规范上市公司会计信息披露方面做了许多工作,其行为开始逐步规范。尽管这样,当前上市公司会计信息披露中仍然存在很多问题,主要有:
1.会计信息失真。会计信息没有反映经济真实即为"会计信息失真"。企业的经济真实是企业客观存在的经济事项及其状况。企业的一切活动,包括生产、销售、融投资活动都必须建立在对企业经济真实的可靠反映上。
2.存在"披露过量"现象。披露过量信息,是指某些披露出来的会计信息对于信息使用者而言通用性小,对决策的作用不大。
3.信息披露不充分。很多上市公司在进行会计信息披露中"报喜不报忧",持"能少披露就少披露、能不披露就不披露"的态度进行会计信息披露,而且其质量不令人乐观。有利于公司的财务信息进行过量披露,而对公司不利的则提之甚少,甚至避而不谈。
4.信息披露不及时。从期间的划分来看,我国以季度为限,年报在次年的4月30日之前报出,在此期间发生的信息很难在报告中反映。而西方的一些国家,如美国,以季度、月份或其他更短的期间为限,披露会计信息的时间间隔更短。
5.运用历史成本会计模式,不能反映物价变动与经济环境的变化,难以满足用现实客观定义的信息真实性的要求。
(二)会计信息披露问题的成因
我国上市公司会计信息披露中存在诸多问题,其成因是多方面的:
1.公司利益的推动。上市公司操纵股票价格、取得配股资格以及公司经理人谋取自身利益是信息失真的最主要原因。当企业的实际财务状况不能达到其预期时,利用会计造假成为公司经理人的首选。
2.股东产权约束弱化。所有权与经营权分离是现代公司制企业的特征之一。当前我国的一些上市公司的产权制度还不完善,财产的所有权虽然分离了,却不能相映建立起股东对经理人的约束机制。
3.企业内部控制制度不健全,缺乏自我监督意识。上市公司普遍都按照要求组建内部审计部门,制定内部控制制度。但是,内审部门通常与财务部门平级,其权力受到了极大的限制。同时,公司内部的审计人员受公司经理人的控制,使得大部分内审部门形同虚设,不能发挥其应有的作用。
4.会计人员整体素质偏低。有的上市公司聘请的会计人员职业能力较差,不能对公司的交易事项做出合理的会计估计和专业判断,影响了会计估计的合理性。
三、规范我国上市公司会计信息披露的对策
在市场效率不能在短时间提升的情况下,加强对上市公司会计披露的规范与监管力度,是提升会计信息质量的首要途径。针对本文提出的我国上市公司会计信息披露中存在的主要问题,提出如下解决对策:
1.加强各方面对上市公司的监督管理力度是解决会计信息失真问题的主要途径。
会计信息失真是上市公司会计信息披露诸多问题中较为严重的一项,也是对会计信息使用者的预测和决策影响最大的一项,提高会计信息披露的可信度势在必行。
首先,建立健全内部控制机制。从会计信息产生的根源上减少会计信息失真的可能性主要包括:加强内部审计、提高会计人员的素质两方面。其次,建立外部约束机制,完善社会监督体系,通过外界的压力使经理人披露真实的会计信息。
2.会计信息"披露过量"与披露"不充分"的问题要靠完善会计规范体系来解决。
会计规范体系应充分体现其"强制性"。对于各规章制度中要求"强制性披露"的会计信息,企业应严格遵守,政府监督管理部门也应该定期检查上市公司对各项会计法规、制度的执行情况,并评定等级,向社会公开。
3.提高会计信息披露的质量。
上市公司提供真实、可靠的会计信息是树立其良好财务形象最基本的要求。对于监管部门要求的强制性信息必须完整地披露,同时,在财务报告中也应适当增加自愿性信息的披露,提高财务报告的实用性,迎合信息使用者的需求。
此外,投资者也应提升自身品质。理性的投资者对待资本的注入应该是"投资"而非"投机"。个人投资者应当提升自身,走上理性投资之路。
参考文献:
【1】曹阳,"上市公司会计信息披露的缺陷及对策",《北京工商大学学报》,2005(6)。
【2】张波,"我国上市公司财力信息披露现状分析",《财会研究》,2002(10)。
【3】蒋义宏,《会计信息失真的现状成因与对策研究-上市公司利润操纵实证研究》,中国财政经济出版社,2002年版。
作者简介:雷蕾,东北财经大学国际商学院在读学生。
关键词:上市公司 会计信息披露 问题 对策
随着经济的发展,我国的资本市场与货币市场不断进步,人们越来越多地依据上市公司的经营业绩和财务状况做出经营决策,以及操作计划。近年来,我国证券市场发生了数起蓄意会计造假的恶性案件,上市公司会计信息的真实性成为社会关注的焦点。本文通过讨论会计信息披露的内容和基本原则,阐述了我国上市公司会计信息披露的现状,以及存在的一些问题,剖析了这些问题的成因,就在当前市场经济条件下如何规范上市公司会计信息披露作些浅薄探讨,同时提出解决这些问题的有效对策。
一、会计信息披露概述
市场交易存在买卖双方。买方与卖方对其交易对象的信息的掌握情况,无论在数量上还是在质量上,都有很大差别。正是由于这种"信息不对称" 的存在,使得市场上需要一种媒介沟通买方与卖方,使其双方掌握的信息趋于"对称"。会计信息披露正扮演着这个媒介的角色。
(一)会计信息披露的两种类型
会计信息披露是将直接或间接地影响到使用者决策的重要信息以公开报告的形式提供给信息使用者。上市公司从维护投资者权益和资本市场运行秩序出发,按照法定要求,将自身的财务、经营等会计信息向证券监督管理部门报告,并且向社会公众公告。按照会计信息披露的动机和内容划分,可将会计信息披露分为自愿性信息披露和强制性信息披露。
(二)会计信息披露的基本原则
1.真实性原则。在信息披露中,"实话实说"是最根本的,会计信息真实性是其生命所在。真实性要求会计信息必须如实反映经济事实,其具体体现在如下几个方面:
(1)客观性。会计披露应以实际发生的交易或事项为依据。
(2)中立性。真实的会计信息应当保持中立。
(3)相关性。企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要,增加使用者对市场信息的了解,降低投资决策的盲目性和风险。
(4)可靠性。披露的信息必须可靠,不能错误引导信息使用者的判断,不能进行虚假的误导性陈述,也不得有重大遗漏。
2.充分性原则。充分性要求披露的会计信息在保证了"质"的前提下,进一步满足使用者对"量"的要求。从这个目的出发,充分披露原则应当至少包含如下几个方面:
(1)全面性。披露的会计信息应当全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
(2)适当性。会计信息的披露要"适度",要考虑成本效益原则。
(3)重要性。对于重要的项目,应从详披露,并加以重点说明;对于次要项目则应从略披露,做到主次分明,轻重有别。
(4)有效性。会计信息披露要易于使用者理解和掌握,可理解性是决策者和决策有用的联结点,只有被理解了才能谈及有用。
3.及时性原则。该原则要求企业的会计核算应当及时进行,不得提前或延后,上市公司必须及时披露会计信息,让投资者获取最新且正确的会计数据,使证券市场及时反映公司的状况。
二、目前我国上市公司会计信息披露中存在的问题及其成因
(一)目前我国上市公司会计信息披露中存在的问题
近年来,国家在规范上市公司会计信息披露方面做了许多工作,其行为开始逐步规范。尽管这样,当前上市公司会计信息披露中仍然存在很多问题,主要有:
1.会计信息失真。会计信息没有反映经济真实即为"会计信息失真"。企业的经济真实是企业客观存在的经济事项及其状况。企业的一切活动,包括生产、销售、融投资活动都必须建立在对企业经济真实的可靠反映上。
2.存在"披露过量"现象。披露过量信息,是指某些披露出来的会计信息对于信息使用者而言通用性小,对决策的作用不大。
3.信息披露不充分。很多上市公司在进行会计信息披露中"报喜不报忧",持"能少披露就少披露、能不披露就不披露"的态度进行会计信息披露,而且其质量不令人乐观。有利于公司的财务信息进行过量披露,而对公司不利的则提之甚少,甚至避而不谈。
4.信息披露不及时。从期间的划分来看,我国以季度为限,年报在次年的4月30日之前报出,在此期间发生的信息很难在报告中反映。而西方的一些国家,如美国,以季度、月份或其他更短的期间为限,披露会计信息的时间间隔更短。
5.运用历史成本会计模式,不能反映物价变动与经济环境的变化,难以满足用现实客观定义的信息真实性的要求。
(二)会计信息披露问题的成因
我国上市公司会计信息披露中存在诸多问题,其成因是多方面的:
1.公司利益的推动。上市公司操纵股票价格、取得配股资格以及公司经理人谋取自身利益是信息失真的最主要原因。当企业的实际财务状况不能达到其预期时,利用会计造假成为公司经理人的首选。
2.股东产权约束弱化。所有权与经营权分离是现代公司制企业的特征之一。当前我国的一些上市公司的产权制度还不完善,财产的所有权虽然分离了,却不能相映建立起股东对经理人的约束机制。
3.企业内部控制制度不健全,缺乏自我监督意识。上市公司普遍都按照要求组建内部审计部门,制定内部控制制度。但是,内审部门通常与财务部门平级,其权力受到了极大的限制。同时,公司内部的审计人员受公司经理人的控制,使得大部分内审部门形同虚设,不能发挥其应有的作用。
4.会计人员整体素质偏低。有的上市公司聘请的会计人员职业能力较差,不能对公司的交易事项做出合理的会计估计和专业判断,影响了会计估计的合理性。
三、规范我国上市公司会计信息披露的对策
在市场效率不能在短时间提升的情况下,加强对上市公司会计披露的规范与监管力度,是提升会计信息质量的首要途径。针对本文提出的我国上市公司会计信息披露中存在的主要问题,提出如下解决对策:
1.加强各方面对上市公司的监督管理力度是解决会计信息失真问题的主要途径。
会计信息失真是上市公司会计信息披露诸多问题中较为严重的一项,也是对会计信息使用者的预测和决策影响最大的一项,提高会计信息披露的可信度势在必行。
首先,建立健全内部控制机制。从会计信息产生的根源上减少会计信息失真的可能性主要包括:加强内部审计、提高会计人员的素质两方面。其次,建立外部约束机制,完善社会监督体系,通过外界的压力使经理人披露真实的会计信息。
2.会计信息"披露过量"与披露"不充分"的问题要靠完善会计规范体系来解决。
会计规范体系应充分体现其"强制性"。对于各规章制度中要求"强制性披露"的会计信息,企业应严格遵守,政府监督管理部门也应该定期检查上市公司对各项会计法规、制度的执行情况,并评定等级,向社会公开。
3.提高会计信息披露的质量。
上市公司提供真实、可靠的会计信息是树立其良好财务形象最基本的要求。对于监管部门要求的强制性信息必须完整地披露,同时,在财务报告中也应适当增加自愿性信息的披露,提高财务报告的实用性,迎合信息使用者的需求。
此外,投资者也应提升自身品质。理性的投资者对待资本的注入应该是"投资"而非"投机"。个人投资者应当提升自身,走上理性投资之路。
参考文献:
【1】曹阳,"上市公司会计信息披露的缺陷及对策",《北京工商大学学报》,2005(6)。
【2】张波,"我国上市公司财力信息披露现状分析",《财会研究》,2002(10)。
【3】蒋义宏,《会计信息失真的现状成因与对策研究-上市公司利润操纵实证研究》,中国财政经济出版社,2002年版。
作者简介:雷蕾,东北财经大学国际商学院在读学生。