【摘 要】
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自1990年中国证券市场成立以来,中国资本市场规模飞速扩大,现今总市值已达80余万亿。在资本市场规模快速扩张的同时,上市公司的财务舞弊行为层出不穷,舞弊丑闻屡禁不止,对中国的资本市场发展造成负面影响。上市公司财务舞弊会使利益相关方蒙受损失,会造成上市公司声誉受损、股价与信用等级下滑、投资者利益受损、市场投资信心不足等不良后果。为了保证我国资本市场的稳定健康发展,财务舞弊急需有效的防范与治理。因此,
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自1990年中国证券市场成立以来,中国资本市场规模飞速扩大,现今总市值已达80余万亿。在资本市场规模快速扩张的同时,上市公司的财务舞弊行为层出不穷,舞弊丑闻屡禁不止,对中国的资本市场发展造成负面影响。上市公司财务舞弊会使利益相关方蒙受损失,会造成上市公司声誉受损、股价与信用等级下滑、投资者利益受损、市场投资信心不足等不良后果。为了保证我国资本市场的稳定健康发展,财务舞弊急需有效的防范与治理。因此,本文选取上市公司舞弊案例进行分析,结合GONE理论研究其舞弊动因,寻求有效的防范治理对策。首先,本文在介绍财务舞弊概念与相关理论的基础上,采用文献分析法对财务舞弊手段、动因、防范和治理这三个方面的国内外研究现状进行梳理。然后,采用案例研究法对郑州华晶金刚石股份有限公司(以下简称“ST金刚”)的财务舞弊事件进行研究。在回顾ST金刚财务舞弊的过程、舞弊手段和处罚结果的基础上,本文基于GONE理论,分别从贪婪、机会、需要和暴露四个维度分析ST金刚舞弊动因。具体来说,ST金刚实控人急于转移公司财产,高管团队唯利是图,缺乏责任意识;公司内部治理不健全,外部监管不力,为ST金刚提供了舞弊机会;ST金刚有掩饰不良财务状况、急于融资和股东避免股权质押被强制平仓的需要;财务舞弊被发现的概率低,处罚力度不足,推动了舞弊行为的实施。最后,结合ST金刚财务舞弊案例,本文从各个利益相关方的角度分别提出防范对策与治理策略,企业内部需要强化高管人员职业道德素养,重塑内部治理体系,正确发挥监事会职能与独立董事作用;会计师事务所及注册会计师需要加强审计培训,提升审计独立性;中小股东应该加强风险防范意识,积极索赔维权;监管机构及司法部门可以试着降低监管措施的滞后性并且完善民事诉讼制度。本文的理论意义在于从财务舞弊的手段、动因、防范与治理等几个方面出发,根据GONE理论对ST金刚的舞弊动因进行分析并提出防范对策。实践意义在于防范上市公司财务舞弊现象再现,保证市场健康发展。
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