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摘 要：企业的内部控制对于企业的重要是不言而喻的，企业内部控制的有序进行对于提高企业的会计信息质量以及风险防范意识均有着重要作用，同时能够规范企业的经营活动，更好的保护企业资产不受侵害。但是要认识到，当前我国很多企业在内部控制方面存在着较多问题，尤其是中小企业。对于大多数中小企业而言，所有权与经营权未分离，组织结构也相对简单，管理基础较为薄弱，因此在企业内部控制方面存在较多问题，影响了企业的经济效益。在此次论文中，就将以我国中小企业为研究对象，对企业内部控制存在的现状问题进行总结，并提出具有针对性的改进对策。
关键词：内部控制；现状；对策
引言
对于任何一个企业而言，都希望在高效率的方式下运营与工作，并且为他人及自身提供可靠的经营信息，任何一个企业都不希望由于虚假信息而影响决策的，从而导致企业受到经济损失。而有效的企业内部控制能够有效避免企业经济损失。我国对于企业内部控制的研究起步相对较晚，同时我国作为发展中国家，社会主义市场经济体制还未完善，同时，企业内部控制是一个复杂的工作内容，我国企业内部控制无论是从理论还是实践，基础都相对薄弱。也就是在企业内部控制方面存在着较多的不足，导致内部控制效果较差。
一、企业内部控制的现状及存在的问题
（一）管理者忽视内部控制
第一，我国企业特别是中小企业而言，这些企业的规模较小，组织结构也不够完善，同时管理权与所有权之间仍然有着千丝万缕的关系，所以在领导下达命令之后往往能够在最短的时间内得到结果，因此中小企业的管理人员就会错误的认为该企业是不需要内部会计控制的；其次，中小企业的资本较少，用于运营的成本更是有限，因此管理人员会从以节约运营成本为出发点，不设立一个内部控制岗位，所以管理者认为在中小企业是无法完成内部控制管理的。同时还有一些学者认为，企业内部控制实际上就是一些文件、准则与手册，若是遇到实际性的问题，则强调要灵活处理，所有事情都是由管理人员说了算。有些管理人员为了谋取个人私利，甚至在弄虚作假，篡改账目，从而影响企业利益。这种无视法律法规的行为，都使得企业内部控制失去其应有的效果。
（二）企业内部控制体系不健全
当前，我国很多中小企业意识到企业内部控制的重要性，并且也建立了相应管理条例，但是中小企业的管理条例还是非常不健全的，在科学性以及连贯性等方面都存在明显问题，从而导致内部控制的积极作用无法充分发挥。例如有些中小企业仍然使用最为传统的方式来管理企业，将重点放在事后控制中，忽视了事前控制及事中控制，并未结合企业自身实际情况建立自我防范与约束机制，从而导致实际工作中，经常是在出现问题之后进行惩罚，从而在一定程度上提高了内部控制成本，并且效果也不好。例如企业会计部门采取事后控制的方式，往往是产品已经发出了，但是会计部门还是无法确定产品是否销售。或者由于采购部门的工作漏洞，导致材料价较高，会计部门还是需要按照该价格付款，从而增加了企业的运营成本。这些问题的出现就意味着企业内部控制不健全，从而无法充分发挥内部控制的作用。
（三）组织机构不合理
中小企业由于用人较少，组织机构设置不合理，通常情况下会出现一个人分担多人工作的情况，充当多个角色，而想要通过划分部门而实现明确责任分工的平衡管理方式无法成为现实，这种情况下企业中的各个岗位之间缺乏一定的彼此牵制作用。另外，中小企业的组织机构在设计的过程中仅仅对纵向岗位之间的权利、责任以及利益进行了考虑，却未对横向结构之间的平衡进行过多思考，从而导致同级部门之间的沟通交流较少。对于企业的会计机构来说，首先有的企业就干脆不设置会计机构，由出纳担任会计，或者是將企业的会计业务委托给中介公司进行。另外，有的企业虽然设置了会计机构，但是会计机构缺乏层次性，岗位责任也不明确，缺乏有效的内部管理制度与会计监督制度，对于这样的企业而言，会计岗位形同虚设，无法保证会计岗位充分发挥该有的作用，因此也导致企业内部控制效果不佳。
（四）企业用人观念落后
对于中小企业而言，在用人方面，往往更加重视忠诚程度，却忽略了工作人员的专业水平，企业中的关键岗位一般都是由家族人员担任，希望以此方式来规避风险。尤其是在会计岗位方面，企业一般都是用自己的亲属担任出纳人员，从外部中介机构聘请专业水平的人员担任兼职会计，同时，专业水平较高的人才也并不相信中小企业，导致这种结果的根本原因就是中小企业在用人观念上存在错误，将企业与员工之间的关系定义为劳动关系。进而导致人才对企业的认同感与归属感不足，无法为企业的长远利益着想，工作积极性及创造性都相对较低。
（五）员工综合素质较低
对于大多数中小企业而言，在创业的初期，员工的素质是普遍较低的，包括思想素质、文化素质及专业素质。同时企业管理者的水平也相对较低。随着中小企业的不断发展，用人需求较高，因此就从社会上招聘大量人员，这些工作人员中就不免存在未受过系统教育及专业培训的人员，从而导致企业员工队伍的素质参差不齐。同时有些工作人员道德水平较低，出现了虚假行为，导致企业会计信息失真，为企业内部控制制度的执行带来了较大隐患。
（六）会计失真现象明显
在中小企业，往往存在较为严重的会计失真情况，很多中小企业出现会计信息失真情况最为主要的原因就是缺乏科学有效的内部控制制度，例如对于常规工作的分管制度、对空白凭据的保管制度等监督制度未完善；或者在填写会计凭证时，缺少真实的凭据证明；编造会计成本，并且对利润收入进行隐瞒；对真实的财务状况及利益成果进行掩盖，任意伪造虚假的会计凭证、会计报表等等行为。
二、解决企业内部控制问题的对策
（一）增强企业管理者对企业内部控制的重视
对于中小企业而言，企业的所有者，也就是企业的管理者，对于企业内部控制水平的提高起到了重要的作用。从上文的描述中发现，中小企业对于建立内部控制体系要比其他大型企业有着更高的需求，但是我国很多中小企业的管理者对企业内部管理的重视程度不高。因此，需要提高企业管理者对内部控制的认识。国家相关部门通过培训与宣传，通过实例分析与理论讲解入手，让中小企业管理者充分认识到企业内部控制对于企业发展的重要性，进而推动企业管理者切实的去建立与完善企业内部控制制度，并且达到控制的目的。 （二）健全企业内部控制体系
健全企业内部控制体系首先要对内部控制制度进行完善，针对企业的实际经营情况，制定内部控制制度，包括对岗位、人员职责、控制标准等内容进行控制，从而为实际的内部控制工作提供制度基础；其次，加强制度的执行力度，有些企业虽然具备完善的内部控制制度，但是在执行过程中，却未完全按照该制度执行，从而导致管理制度形同虚设，无法有效的起到对企业内部的有效控制。为了提高制度的执行情况，企业可以采取奖惩制度，对于违反制度要求的员工采取相应的惩罚措施，从而提高员工的重视程度。
（三）建立职责明确的组织结构
企业组织结构的好坏将在很大程度上影响企业经营结果的好坏，企业整体目标的实现与否。因此，企业要根据自身的实际情况，按照不同的管理制度而设置不同的组织结构。在进行组织结构设置中要充分考虑各个部门之间的职责划分，并且将权利、责任与利益相结合综合考虑，明确不同部门及岗位的权限与责任，针对不同的岗位招聘具备专业能力的工作人员，从而使得组织结构划分有着清晰的责任，并且要提高各个机构与部门之间的合作，对存在的问题及意见进行及时沟通。而对于企业内部的会计部门，企业应该要结合会计工作的特点，对会计部门的岗位进行合理分配，并且针对不同的岗位制定相应的责任内容，针对不同工作内容制定科学的工作流程，从而在最大程度上提高企业会计部门及其他工作部门的工作效率及工作质量，避免工作中出现风险。
（四）完善企业控制环境
中小企业想要得到进一步的发展，家族发展模式是不可取的，企业在发展中必须要引入外部人才，并且建立科学的管理方法。对于中小企业创业初期，家族经营是一种合适的发展模式，但是却不利于发展。中小企业的管理者若是凭借经验与感情办事，就非常容易制定错误的决策，进而甚至对企业的持续发展造成危害。因此对于中小企业而言，要改变其传统的家族管理模式，在任用工作人员时将能力作为最基本的考核内容，经营管理的权利也应该交给具备专业能力的人来管理。为了更好的招贤纳士，中小企业可以通过招聘以及内部竞争的方式来实现。并且在进行员工日常管理中，要以平等的心态对待人才，除了满足人才的薪酬需求，还需要在精神与生活与其加强沟通，从而加强专业人才的归属感，进而充分调动起工作积极性与创造性，为企业带来更多的经济效益。
（五）提高工作人员的综合素质
人员是企业的经营与进步的基础，企业的内部控制也是由人来完成的，因此企业员工的工作积极性对企业的内部控制水平起到了关键作用。在企业内部管理方面，可以让从事相关工作的人员参与会计人员的继续教育、操作实务培训，对企业内部控制及职业道德相关内容进行学习，以此提高员工工作水平的同时提高员工对企业内部控制的重视程度。加强企业内部控制。
（六）加强企业内部监控
所谓的内部监控就是对企业的经营过程、经营成果进行监督与控制。我国中小企业普遍存在的是会计失真现象也可以通过企业内部监控而有效避免。企业应该要设置专门的监控岗位，要求該岗位工作人员对企业的日常工作进行监督与评审。若是发现企业出现虚假会计信息的情况，该部门需要对信息失真问题的根源及原因调查清楚，并且上报给企业管理人员，并且由管理人员对出现的失真情况进行惩罚，从而最大限度的避免失真现象的发生。
（七）加强企业资金控制
首先，企业要建立完整的应收账款管理体系，对财务核算内容进行严格审核，对债权债务关系进行明确，并且保证应收账款管理体系的完整。同时，针对客户资信程度建立信用系统，将合作过的企业信息录入到该数据系统中，从而为今后的合作提供借鉴，避免企业与资信状况不良的企业合作，对企业经济收入造成严重影响。还要落实专人专职负责应收账款的推进的工作，加快应收账款的回笼，避免资金周转受到阻碍。其次，随着中小企业业务范围的不断扩大，经营者需要保证决策的科学性，从而促进企业的持续发展，资金预算为企业的发展设定了一个合理的目标，企业要定期对预算计划的执行情况进行分析，分析其中存在的缺陷，不断调整，从而保证预算计划与企业的实际资金使用状况相适应。
三、结束语
企业内部控制是保证企业持续发展的根本，随着中小企业在我国经济发展中的地位不断提高，对中小企业内部控制的研究也受到了更多关注。此次研究就是针对中小企业内部控制存在的问题进行分析，并且针对这些问题从制度、管理、执行等不同层面提出了改进对策。此次研究由于时间原因及经验不足，存在较多不足，需要在今后的工作中不断的深入与丰富。
参考文献：
[1]张俊民，董尚斌.企业会计机构与董事会或最高管理层关系研究——企业会计内部相对独立性问题[J].会计研究，2009，（12）：P60-64.
[2]廖静.建立和实施内部会计控制的若干思考机[J].化经科学，2016，（02）.
[3]江中传.企业集团的内部控制[J].上海会计，2014，（12）.
[4]孙忠强.浅谈企业集团内部控制失效及其对策[J].山东审计，2013，（14）.
作者简介：
黄艳梅，深圳市龙岗区龙岗街道行政事务中心。
关键词：内部控制；现状；对策
引言
对于任何一个企业而言，都希望在高效率的方式下运营与工作，并且为他人及自身提供可靠的经营信息，任何一个企业都不希望由于虚假信息而影响决策的，从而导致企业受到经济损失。而有效的企业内部控制能够有效避免企业经济损失。我国对于企业内部控制的研究起步相对较晚，同时我国作为发展中国家，社会主义市场经济体制还未完善，同时，企业内部控制是一个复杂的工作内容，我国企业内部控制无论是从理论还是实践，基础都相对薄弱。也就是在企业内部控制方面存在着较多的不足，导致内部控制效果较差。
一、企业内部控制的现状及存在的问题
（一）管理者忽视内部控制
第一，我国企业特别是中小企业而言，这些企业的规模较小，组织结构也不够完善，同时管理权与所有权之间仍然有着千丝万缕的关系，所以在领导下达命令之后往往能够在最短的时间内得到结果，因此中小企业的管理人员就会错误的认为该企业是不需要内部会计控制的；其次，中小企业的资本较少，用于运营的成本更是有限，因此管理人员会从以节约运营成本为出发点，不设立一个内部控制岗位，所以管理者认为在中小企业是无法完成内部控制管理的。同时还有一些学者认为，企业内部控制实际上就是一些文件、准则与手册，若是遇到实际性的问题，则强调要灵活处理，所有事情都是由管理人员说了算。有些管理人员为了谋取个人私利，甚至在弄虚作假，篡改账目，从而影响企业利益。这种无视法律法规的行为，都使得企业内部控制失去其应有的效果。
（二）企业内部控制体系不健全
当前，我国很多中小企业意识到企业内部控制的重要性，并且也建立了相应管理条例，但是中小企业的管理条例还是非常不健全的，在科学性以及连贯性等方面都存在明显问题，从而导致内部控制的积极作用无法充分发挥。例如有些中小企业仍然使用最为传统的方式来管理企业，将重点放在事后控制中，忽视了事前控制及事中控制，并未结合企业自身实际情况建立自我防范与约束机制，从而导致实际工作中，经常是在出现问题之后进行惩罚，从而在一定程度上提高了内部控制成本，并且效果也不好。例如企业会计部门采取事后控制的方式，往往是产品已经发出了，但是会计部门还是无法确定产品是否销售。或者由于采购部门的工作漏洞，导致材料价较高，会计部门还是需要按照该价格付款，从而增加了企业的运营成本。这些问题的出现就意味着企业内部控制不健全，从而无法充分发挥内部控制的作用。
（三）组织机构不合理
中小企业由于用人较少，组织机构设置不合理，通常情况下会出现一个人分担多人工作的情况，充当多个角色，而想要通过划分部门而实现明确责任分工的平衡管理方式无法成为现实，这种情况下企业中的各个岗位之间缺乏一定的彼此牵制作用。另外，中小企业的组织机构在设计的过程中仅仅对纵向岗位之间的权利、责任以及利益进行了考虑，却未对横向结构之间的平衡进行过多思考，从而导致同级部门之间的沟通交流较少。对于企业的会计机构来说，首先有的企业就干脆不设置会计机构，由出纳担任会计，或者是將企业的会计业务委托给中介公司进行。另外，有的企业虽然设置了会计机构，但是会计机构缺乏层次性，岗位责任也不明确，缺乏有效的内部管理制度与会计监督制度，对于这样的企业而言，会计岗位形同虚设，无法保证会计岗位充分发挥该有的作用，因此也导致企业内部控制效果不佳。
（四）企业用人观念落后
对于中小企业而言，在用人方面，往往更加重视忠诚程度，却忽略了工作人员的专业水平，企业中的关键岗位一般都是由家族人员担任，希望以此方式来规避风险。尤其是在会计岗位方面，企业一般都是用自己的亲属担任出纳人员，从外部中介机构聘请专业水平的人员担任兼职会计，同时，专业水平较高的人才也并不相信中小企业，导致这种结果的根本原因就是中小企业在用人观念上存在错误，将企业与员工之间的关系定义为劳动关系。进而导致人才对企业的认同感与归属感不足，无法为企业的长远利益着想，工作积极性及创造性都相对较低。
（五）员工综合素质较低
对于大多数中小企业而言，在创业的初期，员工的素质是普遍较低的，包括思想素质、文化素质及专业素质。同时企业管理者的水平也相对较低。随着中小企业的不断发展，用人需求较高，因此就从社会上招聘大量人员，这些工作人员中就不免存在未受过系统教育及专业培训的人员，从而导致企业员工队伍的素质参差不齐。同时有些工作人员道德水平较低，出现了虚假行为，导致企业会计信息失真，为企业内部控制制度的执行带来了较大隐患。
（六）会计失真现象明显
在中小企业，往往存在较为严重的会计失真情况，很多中小企业出现会计信息失真情况最为主要的原因就是缺乏科学有效的内部控制制度，例如对于常规工作的分管制度、对空白凭据的保管制度等监督制度未完善；或者在填写会计凭证时，缺少真实的凭据证明；编造会计成本，并且对利润收入进行隐瞒；对真实的财务状况及利益成果进行掩盖，任意伪造虚假的会计凭证、会计报表等等行为。
二、解决企业内部控制问题的对策
（一）增强企业管理者对企业内部控制的重视
对于中小企业而言，企业的所有者，也就是企业的管理者，对于企业内部控制水平的提高起到了重要的作用。从上文的描述中发现，中小企业对于建立内部控制体系要比其他大型企业有着更高的需求，但是我国很多中小企业的管理者对企业内部管理的重视程度不高。因此，需要提高企业管理者对内部控制的认识。国家相关部门通过培训与宣传，通过实例分析与理论讲解入手，让中小企业管理者充分认识到企业内部控制对于企业发展的重要性，进而推动企业管理者切实的去建立与完善企业内部控制制度，并且达到控制的目的。 （二）健全企业内部控制体系
健全企业内部控制体系首先要对内部控制制度进行完善，针对企业的实际经营情况，制定内部控制制度，包括对岗位、人员职责、控制标准等内容进行控制，从而为实际的内部控制工作提供制度基础；其次，加强制度的执行力度，有些企业虽然具备完善的内部控制制度，但是在执行过程中，却未完全按照该制度执行，从而导致管理制度形同虚设，无法有效的起到对企业内部的有效控制。为了提高制度的执行情况，企业可以采取奖惩制度，对于违反制度要求的员工采取相应的惩罚措施，从而提高员工的重视程度。
（三）建立职责明确的组织结构
企业组织结构的好坏将在很大程度上影响企业经营结果的好坏，企业整体目标的实现与否。因此，企业要根据自身的实际情况，按照不同的管理制度而设置不同的组织结构。在进行组织结构设置中要充分考虑各个部门之间的职责划分，并且将权利、责任与利益相结合综合考虑，明确不同部门及岗位的权限与责任，针对不同的岗位招聘具备专业能力的工作人员，从而使得组织结构划分有着清晰的责任，并且要提高各个机构与部门之间的合作，对存在的问题及意见进行及时沟通。而对于企业内部的会计部门，企业应该要结合会计工作的特点，对会计部门的岗位进行合理分配，并且针对不同的岗位制定相应的责任内容，针对不同工作内容制定科学的工作流程，从而在最大程度上提高企业会计部门及其他工作部门的工作效率及工作质量，避免工作中出现风险。
（四）完善企业控制环境
中小企业想要得到进一步的发展，家族发展模式是不可取的，企业在发展中必须要引入外部人才，并且建立科学的管理方法。对于中小企业创业初期，家族经营是一种合适的发展模式，但是却不利于发展。中小企业的管理者若是凭借经验与感情办事，就非常容易制定错误的决策，进而甚至对企业的持续发展造成危害。因此对于中小企业而言，要改变其传统的家族管理模式，在任用工作人员时将能力作为最基本的考核内容，经营管理的权利也应该交给具备专业能力的人来管理。为了更好的招贤纳士，中小企业可以通过招聘以及内部竞争的方式来实现。并且在进行员工日常管理中，要以平等的心态对待人才，除了满足人才的薪酬需求，还需要在精神与生活与其加强沟通，从而加强专业人才的归属感，进而充分调动起工作积极性与创造性，为企业带来更多的经济效益。
（五）提高工作人员的综合素质
人员是企业的经营与进步的基础，企业的内部控制也是由人来完成的，因此企业员工的工作积极性对企业的内部控制水平起到了关键作用。在企业内部管理方面，可以让从事相关工作的人员参与会计人员的继续教育、操作实务培训，对企业内部控制及职业道德相关内容进行学习，以此提高员工工作水平的同时提高员工对企业内部控制的重视程度。加强企业内部控制。
（六）加强企业内部监控
所谓的内部监控就是对企业的经营过程、经营成果进行监督与控制。我国中小企业普遍存在的是会计失真现象也可以通过企业内部监控而有效避免。企业应该要设置专门的监控岗位，要求該岗位工作人员对企业的日常工作进行监督与评审。若是发现企业出现虚假会计信息的情况，该部门需要对信息失真问题的根源及原因调查清楚，并且上报给企业管理人员，并且由管理人员对出现的失真情况进行惩罚，从而最大限度的避免失真现象的发生。
（七）加强企业资金控制
首先，企业要建立完整的应收账款管理体系，对财务核算内容进行严格审核，对债权债务关系进行明确，并且保证应收账款管理体系的完整。同时，针对客户资信程度建立信用系统，将合作过的企业信息录入到该数据系统中，从而为今后的合作提供借鉴，避免企业与资信状况不良的企业合作，对企业经济收入造成严重影响。还要落实专人专职负责应收账款的推进的工作，加快应收账款的回笼，避免资金周转受到阻碍。其次，随着中小企业业务范围的不断扩大，经营者需要保证决策的科学性，从而促进企业的持续发展，资金预算为企业的发展设定了一个合理的目标，企业要定期对预算计划的执行情况进行分析，分析其中存在的缺陷，不断调整，从而保证预算计划与企业的实际资金使用状况相适应。
三、结束语
企业内部控制是保证企业持续发展的根本，随着中小企业在我国经济发展中的地位不断提高，对中小企业内部控制的研究也受到了更多关注。此次研究就是针对中小企业内部控制存在的问题进行分析，并且针对这些问题从制度、管理、执行等不同层面提出了改进对策。此次研究由于时间原因及经验不足，存在较多不足，需要在今后的工作中不断的深入与丰富。
参考文献：
[1]张俊民，董尚斌.企业会计机构与董事会或最高管理层关系研究——企业会计内部相对独立性问题[J].会计研究，2009，（12）：P60-64.
[2]廖静.建立和实施内部会计控制的若干思考机[J].化经科学，2016，（02）.
[3]江中传.企业集团的内部控制[J].上海会计，2014，（12）.
[4]孙忠强.浅谈企业集团内部控制失效及其对策[J].山东审计，2013，（14）.
作者简介：
黄艳梅，深圳市龙岗区龙岗街道行政事务中心。