摘 要：随着市场经济体制的全面发展，医疗体制改革也逐步进入到深水区，在给医药企业发展带来了新活力的同时，也伴随着出现相应的问题。通过医药贸易公司内部控制制度的完善，可以确保医药贸易公司内部资金的完整性和安全性，实现医药贸易公司的经济效益。本文主要从内部控制的角度探讨了医药贸易公司实施内部控制的现实意义，指出了目前存在的主要问题，据此提出对策，从而对医药贸易公司财务风险的防控进行研究。
　　关键词：医药企业；内部控制；财务风险
　　一、医药企业内控制度概述
　　医药贸易公司内部控制制度是指医药贸易公司为提高其市场竞争力，确保医药贸易公司信息的准确性和完整性，在法律法规范围内管理医药贸易公司内部事务的制度的总称。基于不同的目标与础，内部控制制度可以分为内部管理控制和内部会计控制两个方面。目前，在市场竞争压力日益增加的情况下，加强医药企业内控制度建设具有重要的现实意义，具体表现为：
　　（一）有助于增强企业市场竞争能力
　　医药企业在市场竞争中要想获得较强的市场竞争力，走向成熟，需要具备充足的经济基础与处置风险的能力，而内控制度是优良的科学发展规划，可以帮助医药企业进行经营决策，使医药企业发展与市场竞争需求相符，有利于医药企业形成自己的市场特点，从而推动医药企业可持续发展。
　　（二）有助于优化企业内部财产管理
　　内控制度明确指出了使用、处置和购置财产的标准，是内部资源保值的重要保证。同时，内控制度通过完善的规章制度、科学的公司结构，监督和制约医药企业资产的运营，进一步确保内部资产的运营安全。在具体的实践过程中，医药企业内部控制体系通过内部资源整合实现对医药企业财产诚信和安全的保护，实现对医药企业内部资源的全面控制和管理。
　　（三）有助于推进企业员工绩效评价
　　内控制度不但可以防范医药企业经营风险，还可以对其经营行为科学规范，重新梳理与规范工作流程，检查量化评价和考核工作，符合绩效管理思想，有利于改进医药企业绩效管理。内控制度的实施再造了管理流程，推动医药企业内部管理的标准化，有利于制定与考核绩效目标。医药企业构建内控制度可以提升处理业务水平，考核相应责任人，高度额欧诺个喝了绩效管理方法和有关管理制度的执行。合理规划医药企业内部控制制度，能够有效激励员工，保证制药企业内部管理活动的正常开展，进实现员工的积极性和主观能动性的发挥，提高工作效率。
　　二、医药企业内控制度制度存在的主要问题
　　（一）医药企业缺少完善的财务风险预警系统
　　医药企业除了对销售业务存在一定风险意识，并拥有应对风险方法之外，在财务管理方面缺乏风险预警系统，造成大量事件造成了一定影响才认定为风险事件之后设计解决方案，结合企业领导管理能力和反应时间等因素的限制，采取的措施必定带来一定的损失，对于企业来讲这些损失是不能挽回的。
　　（二）医药企业员工素质有待提高
　　医药企业管理人员的专业水平不高，资金使用率低，财务漏洞明显。当前医药企业员工文化水平具体集中在中专文化水平，整体文化水平存在较大差距。大多数员工由于文化水平的限制不能及时深刻理解企业文化，仅对企业提供的物质条件非常感兴趣。由于医药企业产生较大的资金需求，必将不断降低成本，进而损害个人物质利益，造成员工频繁跳槽。
　　（三）医药企业管理者忽视内部控制体系
　　中国颁布了“内部会计控制制度”及相关规定，对内部控制制度进行规范。但实际上，大多数工作人员并未意识到加强医药贸易公司内部控制制度对其长期效益的影响。并陷入这种误解：内部控制成为了财务人员的工作任务。这种误解的最终结果是内部控制制度缺乏一定的群众基础。另外，医药贸易公司奖惩制度的建立也缺乏有效的监管管理，影响了制药企业的积极性。
　　（四）应收账款管理重视不够
　　在我国，不少医药企业不够重视应收账款的管理，忽略了部门负责制，无法根据实际项目设置应收账款的明细核算，账务核算缺乏完整性，在医药企业账簿中，账面长期挂着大额的应收账款，甚至连客户都无法明确，普遍存在任意冲减应收账款账面价值的现象。
　　三、提升医药企业内部控制水平的有效措施
　　（一）健全财务预警系统
　　1.盈利能力预警子系统。盈利能力预警子系统选择的财务指标包括净资产收益率、销售净利率。通过盈利能力预警子系统各指标比较实际数值和警戒数值，及时找出差距，采取对应措施。比如借助对销售规模与产品结构的调整，提高公司资产质量与运营效率。当财务指标实际数值比警戒值低时，应提升市场竞争水平，改进员工激励制度，降低成本。
　　2.偿债能力预警子系统。偿债能力预警子系统选择的财务指标有速动比率、流动比率、资产负债比率等。这一预警系统通过对比预设的警戒数值，对公司偿还债务、支付日常开支的能力进行反映，比如积极更新客户信用，与客户加强沟通，积极回收款项，进一步缓解资金压力。
　　3.运营能力预警子系统。运营能力预警子系统的财务指标包括资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等，通过对比预设的警戒值，对公司资产周转运营情况积极判断。当财务指标的实际数值比境界数值低时，公司应对资产规模与结构及时调整，比如积极促销产品、增加收款力度、提升资金周转速度等。
　　（二）加强人才队伍建设
　　构建高效的绩效考核机制。医药企业可以与专业咨询管理机构开展合作，建立一套健全的绩效考核办法，并且贯彻执行拟定的绩效考核办法。通过拉开待遇等级对表现突出员工进行鼓励，培养全部员工的工作责任心。
　　根据真实需求建立人才培养与引入机制。为了积极引进高级人才、市场开发技术人才，医药企业应把薪酬体系密切结合市场，为员工提供和谐的工作生活环境。建立更加科学的用人制度。重视培养德才兼备者，为员工创造展示才华的机会，使各类人才最大程度发挥其才能。培养员工财务风险意识。不仅仅是公司的财务部门，每一位员工都应具有财务风险控制意识。领导层应对公司的文化建设与风险控制制度不断完善，积累经验，科学决策。财务负责人应当积极学习财务风险知识，提升公司综合财务风险防控意识。
　　（三）完善内部控制体系
　　首先，公司结合内部控制与有关的会计法律，根据自身特点与真实情况，构建具有一定操作性的公司制度体系，比如逐步建立相应的组织结构，规范运转公司，最大程度保证公司资产的安全性，有效实施公司日常经营管理活动。在公司内部加强沟通，促进协调发展。其次，利用技术对工艺进行革新，规模化生产严控生产成本，凭借精细化生产占领更大的市场。最后，独立设置财务部门，配备专业的财务人员，对财务核算体系不断完善。使用数字化的财务一体化软件，积极培训财务人员用友ERP系统，进一步覆盖整合企业所有业务流程。
　　（四）加强应收账款管理
　　完善客户信用评定制度。通过直接查询客户信息、观察客户所在的经营场所，获得第一手客户资源；通过对客户资产规模、速动比率、资产负债比率等整体分析，保证客户偿债能力；经过科学分析客户之前的商务记录，明确客户汇款的及时性。按照对应级别为客户建立信用档案。同时，根据变更客户信息及时改变客户信用级别。
　　完善营销人员考核与管控制度。医药企业应在绩效考核中引入应收账款汇款情况，对坏账严格审核，明确责任人，并采取对应处罚。对客户赊销产品之后，销售人员采取跟踪管理，与客户定期交流，督促客户尽快回款。
　　加强会计核算与监督。财务部门应围绕签订的合同，对销售业务开展会计核算，定期对全部客户应收账款余额以及账龄改變情况实施整理，并及时向主管领导和信用部门等进行反馈，充分确保迅速更新客户信用级别。
　　四、结语
　　医药贸易公司财务会计内部控制制度的完善与发展对其未来发展具有重要意义。针对当前存在的不足，我们必须分析具体问题，采取正确的政策和政策，落实医药企业内部控制制度。为了更好地完善医药企业内部控制体系，必须理顺和完善内部控制体系本身，实现医药贸易公司各部门职责的落实。
　　参考文献：
　　[1]陈文志.探究医药企业内部控制制度缺失的成因与对策[J].财会学习，2017，（04）：244+246.
　　[2]汤燕.新医改背景下公立医药企业内部控制的问题及对策[J].经济师，2016，（12） ：256-257+262.
　　作者简介：
　　胡胜玲，湖北九州通中加医药有限公司。