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【摘 要】 财政税收属于国内在经济收入上的重要组成部分之一，其对于国家在各方面的建设上均具有重要意义。现阶段，我国虽然取得了显著性的进步，然而依旧存在不少问题，因此十分有必要对体制改革的措施进行深化。本文就完善财政税收管理体制的措施进行了探讨。
【关键词】 财政税收；管理体制；现状；完善措施
引言：
我国的财政税收管理体制不但对于提高财政税收工作效率起到关键作用，还能够为政府充分利用税收，充分发挥财政税收的财政调节职能以及对财政税收相关工作人员进行约束等多个方面起到重要作用。也正因为具有多种职能作用，财政税收管理体制本身涉及了多方面内容，包括政策、制度、法规等。由于设计因素多、管理对象较为复杂繁多，使得我国的财政税收管理机制还不够健全完善，很多地方都需要我们通过总结经验并在此基础上不断完善才能满足财政税收管理工作要求。
一、财政税收管理的现状
1、我国的财政税收管理体制的高度集权
税权分配高度集中是我国的本质决定的，我国是一个中央集权制国家。但是，随着经济的发展和社会的进步，我国的地方经济发展十分不平衡，在这种情况下，如果税权依然集中在中央，就会致使地方对税收的管理权力有限，不利于地方政府根据自身特色配置财政资源，对地方安排财政收支等带来不良影响；税权高度集中在中央，会造成社会资源配置效率低下，从而不利于地方经济的发展。
2、有关税收管理体制的法律不完善
在我国的税收管理体制中，法制建设异常薄弱，法律少是体现。对中央和地方税收管理权限的划分没有法律依据；税收行政人员缺乏监查等权利；对于事权的划分，依然没有相关的法律依据；我国的税法缺乏一定的系统性，大多是国务院直接向社会颁布的；没有完善的法律体系为财政税收管理保障护航，其实施的效果也不明显。
3、缺乏相应的税收监管机制
由于我国缺乏相应的税收监管机制，加上财政税收监管缺乏相关的法律规范，对出现的偷税、漏税等行为无法进行有效的监管；另外，我国财政税收监管的人员素质参差不齐，没有责任感和使命感，造成管理不力，甚至出现违法违纪的现象；受到改革的影响，财政税收监管机构逐渐减少，对工作人员也进行了合理的裁减，这也使得监管团队的成员工作积极性不高，甚至个别员工出现消极怠工的现象，不利于财政税收监管工作的顺利开展，在一定程度上，造成监管不力。
4、对财政税收转移支付方面监管不力
财力性支付、专项支付、税收返还支付及体制补助等构成了我国财政税收转移支付。财政税收转移支付的主要作用：缩小经济发展不平衡造成的财政补贴不均现象，进而促进经济的平衡发展；但是，在财政税收转移支付中，由于监管不力，致使某些官员滥用资金，失去了财政税收转移的原则，致使财政税收转移支付作用没有得到充分发挥，对我国财政均衡发展的战略目标造成了不利的影响。
二、完善财政税收管理体制的措施
1、合理下放一定的税权
虽然中央集权具有便于统一管理的优点，但是过于集权也不利于各地经济的良好发展。为此，在财政税收管理权限中适当的下放一定权力也是完全可行的。但需要注意的是，如果要下放一定税权，必须要在严格的法律法规体制下进行，并由国家统一指导税收调整政策，以免放权后地方不懂如何使用而造成滥用权力的不良局面。
2、加强税收管理体制立法
建立我国税收的中央和地方管理权限的划分的法律依据，做到有法可依，如中央和地方税收管理权限（包括权限的体制和范围）需要进行相应的调整和变更，也一定要遵照法律规定的执行，不能藐视法律，采取其他手段来代替。税收管理体制的权限实施法律依据，提高实施过程中的权威性和高效性，消除执法人员人为因素造成实施税收混乱及不公平等现象。
3、贯彻税收的政策、制度及法规
完善我国财政税收管理体制，在中央财政税收管理体制的基础上，根据各地区區域特色建立相应的地区财政税收管理实施细则，合理规划税收管理和税收收入的分配，明确我国各级政府的权责、职能等，平衡税收执法力度，使各地区纳税企业和个人依法纳税，公平竞争，平衡各地区经济发展。
4、加强税收监管力度
建立科学、完整的税收考核机制，加强对税收征管质量的考核，补充查补入库、准确率等税收征管质量的指标。提升税收监管人员的素质，通过培训、深造等措施，大力培养一批责任感强、使命感强、专业能力过硬的专业人员，提高税收监管人员的综合协调能力，税收监管严格按照法律规定执行，避免违法违纪现象的发生。
5、建立合理的财政税收转移支付体系
中央财政部应当将转移支付的款项分为专项支付和一般支付，支付方式上，两种支付合理搭配，一方面可合理分配资金；另一方面可稳定资金来源。首先，中央财政部应合理调整转移支付款项的比例，适当调整专项转移支付的比例，并适当提高一般性支付的比例；其次，转移支付所需资金的来源，可通过分享增值税和返还财政税收；最后，要建立科学合理的资金分配体系，分配财政税收要公平、公开、合理。
6、提升财政税收管理人员综合素质，实施绩效评估措施
在我国财政税收管理工作之中，管理人员的素质直接影响着财政税收管理工作的效率以及发展，它是财政税收管理工作在主要执行者，是财政税收管理效率的力量之本。财政税收管理运作的好优劣直接依靠管理人来决定。因此，管理人员的综合素质直接影响着财政税收管理的最终效果。所以，提升我国财政税收管理人员综合素质具有十分重要的意义。首先要建立规范的财政税收内部秩序，并采取一系列行之有效的措施对管理人员进行学习、教育、培训等；然后要强化财政税收管理的培训指导，优化其知识结构，使得管理人员均具有管理与服务相统一的意识，提升其综合协调和组织能力，为百姓提供最优质的服务，推进我国财政税收管理事业的发展。
另外，在我国十七届三中全会中指出，要建立新型的公共管理体制，深化和推进农村公共财政的实施。因此，财政税收部门的工作职能设置就可以根据市场情况进行调整，实行“精兵简政”，尽可能的减少机构设置，降低财政支出负担，营造宽松的财政发展环境；并且也要建立相关的“评估管理”政策，实施绩效评估，提升财政税收管理工作的工作效率。
7、加强对财政税收的审计工作。
由于当前逃税、偷税现象时有发生，人们没有对税款征收形成正确的认识，因此，要加强对财政税收的审计工作，保证财政税收工作的顺利进行，做好对财政税收工作的监督和监管。在进行审计工作时，一定要做到公平、公正，对于和实际情况有出入的账目一定要进行进一步的调查，以减少和避免偷税等行为的发生。通过加强相关的审计工作，有助于正确税款征收方式的采用，以保护国家的财产不受侵害，确保国家税收的稳定和增长以及税收工作的各项措施有效的运行。
财政税收是我国经济建设和公共设施建设的重要资金来源和保障，财政税收也是国家进行宏观经济调控的重要手段。加强财政税收管理工作，深化财政税收体制改革对我国经济和社会的发展以及人们生活水平的提高有着现实的意义。通过财政税收改革，可以更好地解决当前我国社会成员收入分配不均、社会保障制度不完善等问题。每一位公民都要认识到财政税收工作的重要性，做到依法纳税。每一位国家工作人员都有依法履行自己的职责，保证财政税收工作的顺利进行。
三、结束语
财政税收体制是依据社会发展的进程不断变化的，传统的税收体制已经无法满足社会发展的要求，为了提高人们的物质生活水平，保障和改善民生，必须对传统的税收体制进行改革和创新，找出传统税收体制中的不足，针对这些不足采取相应的解决措施，探索建立一套与经济发展相适应的创新型财政税收体制，使其更好的服务于国家的发展和人民的生活。
参考文献：
[1]胡乃武.在改革开放中对财政税收问题的新探索[J].经济纵横，2011，12（9）.
[2]马明娟.关于财政税收体制改革问题的一些思考[J].中国经贸，2012，5（2）.
[3]张妍，刘文功.我国财政税收体制存在的问题及建议[J].现代经济信息，2012（22）.
【关键词】 财政税收；管理体制；现状；完善措施
引言：
我国的财政税收管理体制不但对于提高财政税收工作效率起到关键作用，还能够为政府充分利用税收，充分发挥财政税收的财政调节职能以及对财政税收相关工作人员进行约束等多个方面起到重要作用。也正因为具有多种职能作用，财政税收管理体制本身涉及了多方面内容，包括政策、制度、法规等。由于设计因素多、管理对象较为复杂繁多，使得我国的财政税收管理机制还不够健全完善，很多地方都需要我们通过总结经验并在此基础上不断完善才能满足财政税收管理工作要求。
一、财政税收管理的现状
1、我国的财政税收管理体制的高度集权
税权分配高度集中是我国的本质决定的，我国是一个中央集权制国家。但是，随着经济的发展和社会的进步，我国的地方经济发展十分不平衡，在这种情况下，如果税权依然集中在中央，就会致使地方对税收的管理权力有限，不利于地方政府根据自身特色配置财政资源，对地方安排财政收支等带来不良影响；税权高度集中在中央，会造成社会资源配置效率低下，从而不利于地方经济的发展。
2、有关税收管理体制的法律不完善
在我国的税收管理体制中，法制建设异常薄弱，法律少是体现。对中央和地方税收管理权限的划分没有法律依据；税收行政人员缺乏监查等权利；对于事权的划分，依然没有相关的法律依据；我国的税法缺乏一定的系统性，大多是国务院直接向社会颁布的；没有完善的法律体系为财政税收管理保障护航，其实施的效果也不明显。
3、缺乏相应的税收监管机制
由于我国缺乏相应的税收监管机制，加上财政税收监管缺乏相关的法律规范，对出现的偷税、漏税等行为无法进行有效的监管；另外，我国财政税收监管的人员素质参差不齐，没有责任感和使命感，造成管理不力，甚至出现违法违纪的现象；受到改革的影响，财政税收监管机构逐渐减少，对工作人员也进行了合理的裁减，这也使得监管团队的成员工作积极性不高，甚至个别员工出现消极怠工的现象，不利于财政税收监管工作的顺利开展，在一定程度上，造成监管不力。
4、对财政税收转移支付方面监管不力
财力性支付、专项支付、税收返还支付及体制补助等构成了我国财政税收转移支付。财政税收转移支付的主要作用：缩小经济发展不平衡造成的财政补贴不均现象，进而促进经济的平衡发展；但是，在财政税收转移支付中，由于监管不力，致使某些官员滥用资金，失去了财政税收转移的原则，致使财政税收转移支付作用没有得到充分发挥，对我国财政均衡发展的战略目标造成了不利的影响。
二、完善财政税收管理体制的措施
1、合理下放一定的税权
虽然中央集权具有便于统一管理的优点，但是过于集权也不利于各地经济的良好发展。为此，在财政税收管理权限中适当的下放一定权力也是完全可行的。但需要注意的是，如果要下放一定税权，必须要在严格的法律法规体制下进行，并由国家统一指导税收调整政策，以免放权后地方不懂如何使用而造成滥用权力的不良局面。
2、加强税收管理体制立法
建立我国税收的中央和地方管理权限的划分的法律依据，做到有法可依，如中央和地方税收管理权限（包括权限的体制和范围）需要进行相应的调整和变更，也一定要遵照法律规定的执行，不能藐视法律，采取其他手段来代替。税收管理体制的权限实施法律依据，提高实施过程中的权威性和高效性，消除执法人员人为因素造成实施税收混乱及不公平等现象。
3、贯彻税收的政策、制度及法规
完善我国财政税收管理体制，在中央财政税收管理体制的基础上，根据各地区區域特色建立相应的地区财政税收管理实施细则，合理规划税收管理和税收收入的分配，明确我国各级政府的权责、职能等，平衡税收执法力度，使各地区纳税企业和个人依法纳税，公平竞争，平衡各地区经济发展。
4、加强税收监管力度
建立科学、完整的税收考核机制，加强对税收征管质量的考核，补充查补入库、准确率等税收征管质量的指标。提升税收监管人员的素质，通过培训、深造等措施，大力培养一批责任感强、使命感强、专业能力过硬的专业人员，提高税收监管人员的综合协调能力，税收监管严格按照法律规定执行，避免违法违纪现象的发生。
5、建立合理的财政税收转移支付体系
中央财政部应当将转移支付的款项分为专项支付和一般支付，支付方式上，两种支付合理搭配，一方面可合理分配资金；另一方面可稳定资金来源。首先，中央财政部应合理调整转移支付款项的比例，适当调整专项转移支付的比例，并适当提高一般性支付的比例；其次，转移支付所需资金的来源，可通过分享增值税和返还财政税收；最后，要建立科学合理的资金分配体系，分配财政税收要公平、公开、合理。
6、提升财政税收管理人员综合素质，实施绩效评估措施
在我国财政税收管理工作之中，管理人员的素质直接影响着财政税收管理工作的效率以及发展，它是财政税收管理工作在主要执行者，是财政税收管理效率的力量之本。财政税收管理运作的好优劣直接依靠管理人来决定。因此，管理人员的综合素质直接影响着财政税收管理的最终效果。所以，提升我国财政税收管理人员综合素质具有十分重要的意义。首先要建立规范的财政税收内部秩序，并采取一系列行之有效的措施对管理人员进行学习、教育、培训等；然后要强化财政税收管理的培训指导，优化其知识结构，使得管理人员均具有管理与服务相统一的意识，提升其综合协调和组织能力，为百姓提供最优质的服务，推进我国财政税收管理事业的发展。
另外，在我国十七届三中全会中指出，要建立新型的公共管理体制，深化和推进农村公共财政的实施。因此，财政税收部门的工作职能设置就可以根据市场情况进行调整，实行“精兵简政”，尽可能的减少机构设置，降低财政支出负担，营造宽松的财政发展环境；并且也要建立相关的“评估管理”政策，实施绩效评估，提升财政税收管理工作的工作效率。
7、加强对财政税收的审计工作。
由于当前逃税、偷税现象时有发生，人们没有对税款征收形成正确的认识，因此，要加强对财政税收的审计工作，保证财政税收工作的顺利进行，做好对财政税收工作的监督和监管。在进行审计工作时，一定要做到公平、公正，对于和实际情况有出入的账目一定要进行进一步的调查，以减少和避免偷税等行为的发生。通过加强相关的审计工作，有助于正确税款征收方式的采用，以保护国家的财产不受侵害，确保国家税收的稳定和增长以及税收工作的各项措施有效的运行。
财政税收是我国经济建设和公共设施建设的重要资金来源和保障，财政税收也是国家进行宏观经济调控的重要手段。加强财政税收管理工作，深化财政税收体制改革对我国经济和社会的发展以及人们生活水平的提高有着现实的意义。通过财政税收改革，可以更好地解决当前我国社会成员收入分配不均、社会保障制度不完善等问题。每一位公民都要认识到财政税收工作的重要性，做到依法纳税。每一位国家工作人员都有依法履行自己的职责，保证财政税收工作的顺利进行。
三、结束语
财政税收体制是依据社会发展的进程不断变化的，传统的税收体制已经无法满足社会发展的要求，为了提高人们的物质生活水平，保障和改善民生，必须对传统的税收体制进行改革和创新，找出传统税收体制中的不足，针对这些不足采取相应的解决措施，探索建立一套与经济发展相适应的创新型财政税收体制，使其更好的服务于国家的发展和人民的生活。
参考文献：
[1]胡乃武.在改革开放中对财政税收问题的新探索[J].经济纵横，2011，12（9）.
[2]马明娟.关于财政税收体制改革问题的一些思考[J].中国经贸，2012，5（2）.
[3]张妍，刘文功.我国财政税收体制存在的问题及建议[J].现代经济信息，2012（22）.