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摘 要：近年来，国家对行政事业单位内部控制水平的要求提高了，行政事业单位开展内部控制体系的建立、实施、评价与改进工作已经成为单位的一项基本工作。行政事业单位要对单位所处的环境进行分析识别风险进而控制，单位要从单位层面和业务层面对内控进行进一步梳理，完善制度完善流程强化监督，从而建立符合本单位实际的内控操作体系。业务层面的内部控制是单位内部控制研究的重点，业务层面的内部控制有预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、项目管理、合同管理等方面的相关内容。
关键词：机关行政单位；业务层面；内部控制
一、内部建立的目的及意义
为实现控制目标，国家政府机构将通过制定相关制度、采取实施措施，整理理顺程序，从而做到防范和控制经济活动面临的风险点。目前，建立行政事业单位内部控制是国家层面的一项任务，具有重要的现实意义，主要体现在以下几个方面：
首先，健全有效的内部控制可以使单位经济活动合法合规。内控系统中我们第一要完善制度，而后梳理制定行之有效的程序，整个过程中还要采取科学的监督和控制，这样单位的经济活动就在允许的范围内进行实施，业务活动的进行有章可循没有钻空子的余地。
其次，健全有效的内部控制可以使单位资产安全。单位资产是行政事业单位开展工作的基础，切实制定资产管理制度，加强对资产的管理对国家和社会运行极为重要。
最后，健全有效的内部控制能使单位财务信息真实完整，也能节约运行成本。作为行政事业单位也要加强对财务制度的建设，不仅要按照国家会计法规和制度完成会计工作还要以完善审计制度加强监管，从而有效防范舞弊和预防腐败。另外就是外部监管力量有限，很难作到时时刻刻和全面的监督，关键还是要自己建立一套科学合理的控制制度，制定刚性标准，节约不必要的开支。
二、业务层面包含的内容
行政事业单位业务层面包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、合同管理、项目管理等几个方面的内容，不同单位可能有所差异不同。
预算是指年度财务收支计划的编制，实际编制过程中我们可以采用滚动和零基的编辑方法。预算是基础，没有预算就没有后续的实施和执行。而这里的预算管理是指对单位预算业务的控制，主要是对预算的编制、预算执行、预算调整、决算控制和绩效评估五个环节实施的有效控制。
收支管理是指对单位收支进行控制。财政性经费额度或拨款应及时入账，建立健全支出执行机制，从而对收支活动进行合理控制。
采购是指使用财政资金在依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上进行物资和服务采购的行为。采购业务也是单位进行正常活动的一个重要组成部分，特别涉及到大额的采购我们更要制定合理的流程路径。采购管理就是对采购业务的控制。
资产主要包括流动性资金和固定资产，这也是资产管理的对象。这里对固定资产管理尤为重要，从采购到使用到报废我们应当合理利用提高使用效率。自然人、法人和其他组织之间建立、变更、终止民事权利义务关系的协议称为合同管理，类似于企业。
项目管理是本单位自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动，包括建造房屋及建筑物、基础设施建设、大型设备安装和大修等。
三、业务层面内部控制设计
制定行之有效的内控体系，我们首先应当分析风险点，然后制定制度流程，加強监督控制，这样我们的内控才能起到应有的作用。下面我们简要从以下几个方面进行介绍：
预算管理重点是以下几个子流程-预算编制、预算批复、预算审批下达、预算指标分配发布、预算追加调整、预算执行申请、决算与绩效评价。在进行内控设计时，我们应当分析风险点，然后制定制度流程，加强监督控制，比如在预算编制中存在预算建议数不合理，影响预算编制的准确性的风险，这样我们可以要求各单位预算建议数在经本单位负责人审核手方可上报预算、各单位按照省财政厅规定的预算编制标准，根据实际情况，结合下一年度工作规划和安排，提出本单位预算数，通过一些制度流程规范编制中的漏洞。
在支出管理中我们应根据费用性质及管理要求，明确各项经费支出结构，准确、客观反映日常行政运行与履行职能、完成工作任务的各项支出情况，以加强对各项经费支出的管理。另外经费支出应设置合理的审批权限。
在采购管理中应设置合理的审批权限，另外招标文件得到及时、恰当的确定。资产管理中所有固定资产的购置申请应符合政府部门资产配置标准以及财政部门的预算要求，固定资产的购置程序符合外部法定要求，经批准人批准之后，所有固定资产的获取和记录均应做的真实有效。合同管理中合同符合本单位发展和业务目标，设置合理的审批权限，合同设置了合理签定要求及程序，确保经济行为的必要性与对项目建议书的完整性、客观性进行技术经济分析和审查。在项目管理中，所开展的项目必须切实可行，投资应带来社会效益和经济效益。四、小结
本文从预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、项目管理、合同管理六个方面分析了相关概念，并梳理分析了内控设计的控制目标及实施注意问题。
参考文献：
[1]余黎峰.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策[J].会计之友.2014，（28）.
[2]钱琨，阎怡逵.行政事业单位内部控制相关问题探讨[J].财会通讯.2014，（19）.
[3]田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究. 2013，（09）.
[4]王玲玲.行政事业单位内部控制制度探析[J].行政事业资产与财务.2013，（12）.
作者简介：
李晓辉，潍坊工程职业学院会计与统计学院。
关键词：机关行政单位；业务层面；内部控制
一、内部建立的目的及意义
为实现控制目标，国家政府机构将通过制定相关制度、采取实施措施，整理理顺程序，从而做到防范和控制经济活动面临的风险点。目前，建立行政事业单位内部控制是国家层面的一项任务，具有重要的现实意义，主要体现在以下几个方面：
首先，健全有效的内部控制可以使单位经济活动合法合规。内控系统中我们第一要完善制度，而后梳理制定行之有效的程序，整个过程中还要采取科学的监督和控制，这样单位的经济活动就在允许的范围内进行实施，业务活动的进行有章可循没有钻空子的余地。
其次，健全有效的内部控制可以使单位资产安全。单位资产是行政事业单位开展工作的基础，切实制定资产管理制度，加强对资产的管理对国家和社会运行极为重要。
最后，健全有效的内部控制能使单位财务信息真实完整，也能节约运行成本。作为行政事业单位也要加强对财务制度的建设，不仅要按照国家会计法规和制度完成会计工作还要以完善审计制度加强监管，从而有效防范舞弊和预防腐败。另外就是外部监管力量有限，很难作到时时刻刻和全面的监督，关键还是要自己建立一套科学合理的控制制度，制定刚性标准，节约不必要的开支。
二、业务层面包含的内容
行政事业单位业务层面包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、合同管理、项目管理等几个方面的内容，不同单位可能有所差异不同。
预算是指年度财务收支计划的编制，实际编制过程中我们可以采用滚动和零基的编辑方法。预算是基础，没有预算就没有后续的实施和执行。而这里的预算管理是指对单位预算业务的控制，主要是对预算的编制、预算执行、预算调整、决算控制和绩效评估五个环节实施的有效控制。
收支管理是指对单位收支进行控制。财政性经费额度或拨款应及时入账，建立健全支出执行机制，从而对收支活动进行合理控制。
采购是指使用财政资金在依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上进行物资和服务采购的行为。采购业务也是单位进行正常活动的一个重要组成部分，特别涉及到大额的采购我们更要制定合理的流程路径。采购管理就是对采购业务的控制。
资产主要包括流动性资金和固定资产，这也是资产管理的对象。这里对固定资产管理尤为重要，从采购到使用到报废我们应当合理利用提高使用效率。自然人、法人和其他组织之间建立、变更、终止民事权利义务关系的协议称为合同管理，类似于企业。
项目管理是本单位自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动，包括建造房屋及建筑物、基础设施建设、大型设备安装和大修等。
三、业务层面内部控制设计
制定行之有效的内控体系，我们首先应当分析风险点，然后制定制度流程，加強监督控制，这样我们的内控才能起到应有的作用。下面我们简要从以下几个方面进行介绍：
预算管理重点是以下几个子流程-预算编制、预算批复、预算审批下达、预算指标分配发布、预算追加调整、预算执行申请、决算与绩效评价。在进行内控设计时，我们应当分析风险点，然后制定制度流程，加强监督控制，比如在预算编制中存在预算建议数不合理，影响预算编制的准确性的风险，这样我们可以要求各单位预算建议数在经本单位负责人审核手方可上报预算、各单位按照省财政厅规定的预算编制标准，根据实际情况，结合下一年度工作规划和安排，提出本单位预算数，通过一些制度流程规范编制中的漏洞。
在支出管理中我们应根据费用性质及管理要求，明确各项经费支出结构，准确、客观反映日常行政运行与履行职能、完成工作任务的各项支出情况，以加强对各项经费支出的管理。另外经费支出应设置合理的审批权限。
在采购管理中应设置合理的审批权限，另外招标文件得到及时、恰当的确定。资产管理中所有固定资产的购置申请应符合政府部门资产配置标准以及财政部门的预算要求，固定资产的购置程序符合外部法定要求，经批准人批准之后，所有固定资产的获取和记录均应做的真实有效。合同管理中合同符合本单位发展和业务目标，设置合理的审批权限，合同设置了合理签定要求及程序，确保经济行为的必要性与对项目建议书的完整性、客观性进行技术经济分析和审查。在项目管理中，所开展的项目必须切实可行，投资应带来社会效益和经济效益。四、小结
本文从预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、项目管理、合同管理六个方面分析了相关概念，并梳理分析了内控设计的控制目标及实施注意问题。
参考文献：
[1]余黎峰.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策[J].会计之友.2014，（28）.
[2]钱琨，阎怡逵.行政事业单位内部控制相关问题探讨[J].财会通讯.2014，（19）.
[3]田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究. 2013，（09）.
[4]王玲玲.行政事业单位内部控制制度探析[J].行政事业资产与财务.2013，（12）.
作者简介：
李晓辉，潍坊工程职业学院会计与统计学院。