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摘 要：企业要想持续的改进和完善内部控制，必须要构建有效的内控评价体系。企业在进行内控评价时，可以依据内控的五个要素，对评价内容进行明确，结合相关的法律法规与监管要求等，对内控的标准和缺陷有正确的认识，在此基础上才能设计出有效的内控评价体系，进而才能提出更有针对性的改进策略。
关键词：内部控制；内控评价；风险管理
引言
我国在改革开发以后，对于内部控制评价问题愈发关注，并积极推动其规范化建设的实现，颁布了很多相关的法律规范。根据我国内控评价的发展过程可知，所构建的内控评价规范体系，非常符合我国的基本国情。虽然当前时期，我国企业内控制度发展的非常迅速，但是对其进行的学术研究与规范建设，相对而言，还处于一个较低发展层次，存在很多不完善的地方。比如内控评价缺乏统一的标准和规范等，这些问题也都极大的制约了内控评价的实施，导致企业无法取得较好的内控效果。本文在此重点分析现阶段企业内控评价体系，存在的各类问题，并据此提出了解决这些问题的一些思考。
一、现阶段企业内控评价体系具有的问题
（一）缺乏统一的内控评价的内容与标准
内控评价起源于审计领域，由其发展而来。在开展内控评价时，其主体是注册会计师，其在企业的内控评价体系中，发挥主导作用。伴随经济发展水平的提升，仅仅由注册会计师对企业的内控情况进行评价，显然无法满足企业的内控需求，开展内控评价的主体，也逐渐突破了审计人员的权限。由于评价主体发生改变，导致评价的内容与标准也都发生了巨大的改变，二者由于缺乏一致的内容，使得评价标准无法统一。并且由于评价标准缺乏一致性，使得各企业的内控体系无法进行对比。所以，要对企业的内控评价体系进行完善，必须先构建完善的内控评价标准。
（二）未能正确认识内控的重要性
在我国，相当多的企业对于内控的重要性，都未能形成正确的认识。主要表现为对内控的基本概念认识不清，在治理结构方面存在很多缺陷，导致很多企业虽然设立了内控制度，但是未能将其有效的进行落实，最终使得该制度流于形式化，未能真正发挥其对企业发展所具有的积极作用。
（三）内控评价的范围较为狭窄
在我国，开展内控评价时，其主体依然是注册会计师。而在评价范围方面，主要是与财务报告有关的各项内容，对其开展内控评价。在此过程中，企业开展内控评价更加关注合规性目标与报告目标等，但是对于经营有效性目标以及合法性目标，并没有进行充分的关注。根据相关规定，企业在开展内控工作，其目标应当是确保企业合法合规的经营，确保其各项信息具有完整性，促进其经营效率与效果的提升，进而促进发展战略的实现，同时要确保内控评价的终极目标与内控目标要相同，促进内控范围的不断扩大，最终实现企业开展该工作的目的。
二、完善企业内控评价体系的策略
（一）制定统一的内控评价的标准
对于企业而言，要对内控评价体系进行完善，必须要明确标准，否则很有可能导致内控评价体系出现混乱的情况。现阶段，我国的内控体系发展并不完善，在很多方面都急需改进。但是由于缺乏统一的内控评价标准，导致完善内控评价体系受到很大的制约。当前时期，我国的内控评价的标准，主要有三种，无法统一的判断内控的执行情况，也难以得出统一的结果。由于这一情况的存在，政府等有关部门，必须要对内控评价标准进行规范，确保企业开展该工作时，具有一定的依据。
（二）基于风险管理视角完善内控评价体系
伴随经济全球化的深化，我国企业在发展过程中面临的风险因素不断增多，企业生存环境愈发恶劣。为促进我国企业抵御风险能力的不断提升，实现竞争力的增强，必须要构建基于风险管理的体系。市场经济下，风险也是企业非常关注的内容，更是管理的重点。在构建内控评价体系时，要形成和渗透风险管理的理念，将其作为组织管理的重点。在实施内控评价时，要优先确定风险及应对方法。基于风险导向，对风险进行分析和确认。在内控评价的各指标上，都要对风险管理的理念进行准确的把握，构建有效的内控评价体系，促使事前对风险进行控制目的的实现，进而最小化风险损失。
（三）要求全员参与企业的内控评价
企业管理层和员工都缺乏有效的内控意识，并没有正确认识内控的紧迫性与重要性。企业人员要对内控对于企业发展的作用，形成正确的认识。要不断加强宣传的力度，促进企业全员内控意识的增强。鼓励全员参与到内控评价工作中去，不断增强员工的主动性，促使其获得更加深刻的体会，進而也能强化员工的风险管理与内控意识。内部控制如果仅依靠个人力量，无法有效的实现内控目标。只有实现全体员工的相互配合，才能取得较好的内控效果。就内控系统而言，其包含多个目标，各员工实际上都是被评价对象。而员工本身可以通过参与到评价体系的方式，实现自我评估，进而更好的发现自身存在的缺陷，并不断进行改进。通过促进全员参与，员工的自身水平可以得到极大的提升，也能更好的促进企业内控的发展。
三、结语
市场经济下，企业发展面临的生存压力不断增大，必须要实现内外部竞争力的提升，才能促进其实现更好的生存发展。因此，企业必须要厘清现阶段在内控评价方面存在的问题，并及时的进行改进。通过本文的分析，极大的丰富了本课题的内容，也为企业完善其内控评价体系，提供了很多可借鉴的经验。
参考文献：
[1]安瑛晖，汪佳.企业内部控制评价体系研究[J].科技创新与应用，2012，（16）：295-296.
[2]王加灿，沈小袷，朱志坚.企业内部控制质量评价体系研究综述[J].湖南财政经济学院学报，2012，28（04）：133-138.
作者简介：
刘芷汐，四川农业大学。
关键词：内部控制；内控评价；风险管理
引言
我国在改革开发以后，对于内部控制评价问题愈发关注，并积极推动其规范化建设的实现，颁布了很多相关的法律规范。根据我国内控评价的发展过程可知，所构建的内控评价规范体系，非常符合我国的基本国情。虽然当前时期，我国企业内控制度发展的非常迅速，但是对其进行的学术研究与规范建设，相对而言，还处于一个较低发展层次，存在很多不完善的地方。比如内控评价缺乏统一的标准和规范等，这些问题也都极大的制约了内控评价的实施，导致企业无法取得较好的内控效果。本文在此重点分析现阶段企业内控评价体系，存在的各类问题，并据此提出了解决这些问题的一些思考。
一、现阶段企业内控评价体系具有的问题
（一）缺乏统一的内控评价的内容与标准
内控评价起源于审计领域，由其发展而来。在开展内控评价时，其主体是注册会计师，其在企业的内控评价体系中，发挥主导作用。伴随经济发展水平的提升，仅仅由注册会计师对企业的内控情况进行评价，显然无法满足企业的内控需求，开展内控评价的主体，也逐渐突破了审计人员的权限。由于评价主体发生改变，导致评价的内容与标准也都发生了巨大的改变，二者由于缺乏一致的内容，使得评价标准无法统一。并且由于评价标准缺乏一致性，使得各企业的内控体系无法进行对比。所以，要对企业的内控评价体系进行完善，必须先构建完善的内控评价标准。
（二）未能正确认识内控的重要性
在我国，相当多的企业对于内控的重要性，都未能形成正确的认识。主要表现为对内控的基本概念认识不清，在治理结构方面存在很多缺陷，导致很多企业虽然设立了内控制度，但是未能将其有效的进行落实，最终使得该制度流于形式化，未能真正发挥其对企业发展所具有的积极作用。
（三）内控评价的范围较为狭窄
在我国，开展内控评价时，其主体依然是注册会计师。而在评价范围方面，主要是与财务报告有关的各项内容，对其开展内控评价。在此过程中，企业开展内控评价更加关注合规性目标与报告目标等，但是对于经营有效性目标以及合法性目标，并没有进行充分的关注。根据相关规定，企业在开展内控工作，其目标应当是确保企业合法合规的经营，确保其各项信息具有完整性，促进其经营效率与效果的提升，进而促进发展战略的实现，同时要确保内控评价的终极目标与内控目标要相同，促进内控范围的不断扩大，最终实现企业开展该工作的目的。
二、完善企业内控评价体系的策略
（一）制定统一的内控评价的标准
对于企业而言，要对内控评价体系进行完善，必须要明确标准，否则很有可能导致内控评价体系出现混乱的情况。现阶段，我国的内控体系发展并不完善，在很多方面都急需改进。但是由于缺乏统一的内控评价标准，导致完善内控评价体系受到很大的制约。当前时期，我国的内控评价的标准，主要有三种，无法统一的判断内控的执行情况，也难以得出统一的结果。由于这一情况的存在，政府等有关部门，必须要对内控评价标准进行规范，确保企业开展该工作时，具有一定的依据。
（二）基于风险管理视角完善内控评价体系
伴随经济全球化的深化，我国企业在发展过程中面临的风险因素不断增多，企业生存环境愈发恶劣。为促进我国企业抵御风险能力的不断提升，实现竞争力的增强，必须要构建基于风险管理的体系。市场经济下，风险也是企业非常关注的内容，更是管理的重点。在构建内控评价体系时，要形成和渗透风险管理的理念，将其作为组织管理的重点。在实施内控评价时，要优先确定风险及应对方法。基于风险导向，对风险进行分析和确认。在内控评价的各指标上，都要对风险管理的理念进行准确的把握，构建有效的内控评价体系，促使事前对风险进行控制目的的实现，进而最小化风险损失。
（三）要求全员参与企业的内控评价
企业管理层和员工都缺乏有效的内控意识，并没有正确认识内控的紧迫性与重要性。企业人员要对内控对于企业发展的作用，形成正确的认识。要不断加强宣传的力度，促进企业全员内控意识的增强。鼓励全员参与到内控评价工作中去，不断增强员工的主动性，促使其获得更加深刻的体会，進而也能强化员工的风险管理与内控意识。内部控制如果仅依靠个人力量，无法有效的实现内控目标。只有实现全体员工的相互配合，才能取得较好的内控效果。就内控系统而言，其包含多个目标，各员工实际上都是被评价对象。而员工本身可以通过参与到评价体系的方式，实现自我评估，进而更好的发现自身存在的缺陷，并不断进行改进。通过促进全员参与，员工的自身水平可以得到极大的提升，也能更好的促进企业内控的发展。
三、结语
市场经济下，企业发展面临的生存压力不断增大，必须要实现内外部竞争力的提升，才能促进其实现更好的生存发展。因此，企业必须要厘清现阶段在内控评价方面存在的问题，并及时的进行改进。通过本文的分析，极大的丰富了本课题的内容，也为企业完善其内控评价体系，提供了很多可借鉴的经验。
参考文献：
[1]安瑛晖，汪佳.企业内部控制评价体系研究[J].科技创新与应用，2012，（16）：295-296.
[2]王加灿，沈小袷，朱志坚.企业内部控制质量评价体系研究综述[J].湖南财政经济学院学报，2012，28（04）：133-138.
作者简介：
刘芷汐，四川农业大学。