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摘要：在当前的市场环境下，企业的管理规模日益扩大、组织结构日益复杂、资金与业务的体量不断增加，企业间的竞争不断加剧，激烈的市场竞争给企业的财务管理工作提出了全新的挑战和要求，企业所得税的汇算清缴工作所涉及的财税政策较多，工作流程烦琐，且所需准备的各类报表和资料众多，使得这项工作具备一定的难度。企业在进行所得税汇算清缴工作时，应当通过认真、细致、严谨的工作流程，保证各项资料报表准备完善，严格按照相关政策规定，从而有效规避税务风险，提高资本配置水平，实现企业经济效益的稳步提升。
关键词：企业所得税;汇算清缴;规避税务风险
当前，我国正处于转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期，国内外宏观经济发展的不确定性因素较多，国家出台的各项改革和调控措施比较集中，其中涉及大量企业所得税政策。为使征、纳税人充分认识企业所得税汇算清缴的风险，做好风险防范，因此，税务机关必须要充分认识企业所得税工作面临的新形势、新要求、新挑战，科学研判、妥善应对，推动企业所得税工作再上新台阶。
1概述
企业所得税汇算清缴是纳税主体（企业）根据相关的规定，在纳税年度终了后的规定时间内，依据税收相关的规章、法规、法律及其他有关企业所得税规定，先自行计算企业在该会计年度内经营所得的应纳税所得额和应纳税所得税额，然后再根据企业所得税法规定纳税人（企业）按月度或者季度预缴的所得税数额，最后确定该年度应该补缴的税额或者应该退回的税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。企业所得税汇算清缴涉及许多税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，除此之外，税法与会计的差异以及时间限定等因素给企业财务人员提出了许多挑战，造成企业的年度汇算清缴或多或少存在不符合税法规定的情形。
2企业所得税汇算清缴工作中的问题
2.1 财务工作人员核算水平
现阶段企业对财务管理人员的引进，很多企业由于自身发展速度快并且规模较小的情况下，为了能够降低财务工作人员的管理成本，通常会招聘兼职性质的财务管理人员，而这些兼职性质的财务管理人员其自身所具备的税收核算方面的知识较少或者对各方面税收政策的理解不到位，这就会使得企业所得税汇算清缴工作在开展的过程当中存在数据信息填写不够全面的状况，从而影响了企业整体的税务核算工作和不能充分享受税收优惠政策。在實际的企业所得税汇算清缴工作当中，主要是以企业财务人员核算的利润总额作为计算的依据，而企业的利润总额是指企业在一定时期内通过生产经营活动所实现的最终财务成果，这一财务成果在整个核算的过程中就需要财务管理人员对会计准则有一定程度上的理解，通过对会计准则的运用来开展企业财务核算工作。
2.2 税收政策变化较快
自改革开放以来，我国的经济紧随着国际市场的发展，并且会计政策也逐渐的与国际相结合，导致了我国的税法也有着不同形式的变化和发展。所以每年税法政策都要根据最新出现的问题进行相关的调整和完善。由于我国的会计人员众多，在经验上和掌握最新税法政策法律法规的能力方面都存在着很大的差异，税法不断变化给企业的财务人员提出了前所未有的挑战。
2.3 风险防范不足
在企业所得税汇算清缴机制中，由于涉及到的纳税相关内容较大且繁杂，税务部门的要求也比较严格，使得部分企业在进行所得税汇算清缴时缺乏一定的积极性和配合性，从而导致企业财务风险产生。同时，企业的管理者与财务人员对于税收政策的了解还不够清晰，也导致了风险产生。现阶段，企业所得税汇算清缴工作实现了网上自主申报，在纳税系统中具有自动汇总计算及核算等多功能，一定程度上减轻了企业财务人员的工作负担，但是也同时削弱了财务人员对汇算清缴风险防范的意识，企业财务人员在经过繁杂的申报表填制之后，很少会关注到所填制的数据是否都符合税法的规定。
2.4 纳税申报表填写不规范
企业所得税汇算清缴工作是企业财务工作中的重中之重，企业一般会在每年年终进行所得税汇算清缴的工作，根据每年财务部门发布的最新政策要求填报纳税申报表，进行所得税核算清缴。纳税申报表的填报需要及时进行更新，且确保所有项目填写完整准确，如果纳税申报资料中的报表填写存在错误和纰漏，就会影响企业整个的所得税汇算清缴工作，埋下一定的税务风险。
3规避企业所得税汇算清缴税务风险的有效措施
企业所得税汇算清缴工作的开展直接关系着企业的运营管理与未来发展，一旦在所得税汇算清缴工作中存在纰漏或错误，或抱持着侥幸心理，很容易给企业埋下税务风险，甚至触犯国家相关的法律法规，给企业的形象、信誉和发展造成不可挽回的损失。因此，企业必须严格按照税务部门的相关要求和政策，规避其中可能存在的税务风险，保障企业的经济效益。
3.1 加强人才引进和培养工作
企业财务管理工作人员需要严格按照国家相关法律规定以及遵循企业的相关规章制度来进行企业汇算清缴工作的开展，进而对企业日常的经营活动以及财务方面的收入与支出进行合理有效的管理，为后续所得税汇算清缴方面工作的开展提供一定的基础。同时企业还应当加强对财务管理工作的重视程度，在加强引进财务管理人才的基础上重点关注汇算清缴工作，充分利用财务管理人才的税务规划，在这些人才的引导下顺利有效地完成所得税汇算清缴工作。除此之外，企业还应当在社会的不断变革的形势下对财务管理工作者进行相应的培养，从而以更新的模式来应对不断复杂化的财务管理工作，在财务管理人员自身综合素质不断提高的前提下将汇算清缴工作落实得更加到位和更加准确。
3.2 掌握最新的税收政策
我国的税收政策会每年进行一定的更新和调整，企业所得税汇算清缴工作的开展必须准确把握国家最新的税收政策，提供完整、真实、有效的报表和资料，对企业每年实际发生的成本费用和收入进行准确的记录，保存完整，并做好所得税汇算工作。很多企业为了追求利益，在进行企业所得税汇算清缴时抱着侥幸心理提交虚假报表或不完整的报表，漠视国家税收清缴的规定和要求，甚至利用税收政策的漏洞来偷税漏税，这种钻法律空子的做法一旦受到税务部门的突击检查，不但会面临巨额的罚款，还会触犯国家相关的法律法规，使企业承担法律风险，还会严重损害企业的形象，可谓得不偿失。因此，企业在进行所得税汇算清缴时，应当结合最新的税收政策，提交完善的报表和资料，保留完整的凭证、报表和财务票据，企业日常各项成本支出如工资表、社保缴纳单等都需要保留完整的原始凭证，在所得税汇算清缴时才能保障提交资料的完整性、真实性和有效性。 3.3 建立科学的税务风险管理制度
不管是小型的企业还是大型的企业，在清缴工作中都会存在一定的税收风险，如果不加强税务风险的防范，不但会给企业带来税收上的麻烦，还可能影响企业生产经营以及企业名誉，加重税收负担。所以，所得税的汇算清缴应该被列入企业的税务风险管理，作为重点内容，并结合企业已有税务的管理制度以及业务特点和实际发展情况，加快建立健全科学的税务风险管理制度。企业需要合理的设置专门负责税务管理的组织机构，实施岗位责任制并且做好其岗位人员的安排，各部门岗位人员明确自身的责任。同时还要加强企业税务风险的评估，以便及时的发现企业经营过程中潜在的税务风险并做到采取预防控制和处理措施，从而消除税务风险隐患。
3.4 制定合理的稅收筹划方案
企业在进行所得税汇算清缴工作时，结合自身的情况和可享受的税收优惠政策来降低税负压力，并且在经济业务发生之前，进行合理的税务筹划，避免税务风险发生。同时，随着大数据技术的发展，国地税的合并，企业在进行纳税申报时各项数据会相互关联，企业可借助会计事务所及税务事务所等专业机构，加强企业涉税风险的控制，并抓住政策和时机，在遵守法律规定和程序的基础上，对税收筹划方案进行相应的调整和优化，确保方案的科学性和合理性，以此降低企业汇算清缴中的风险。
3.5 提高财务人员汇算清缴的能力
企业财务人员应专职，在做好本职工作的同时，还应不断更新自己的知识储备，尤其应及时参加税务知识培训，系统掌握编制年度申报表的内容和方法;认真学习企业所得税相关的新政策，了解会计处理与税法不一致的地方，以便正确进行纳税调整。企业在设置会计科目时，应当尽量做到使会计明细科目与企业所得税申报表的调整项目相对应，日常及时准确地记录和整理相关数据，进行纳税申报时正确填写纳税申报表;如果有政策减免及税收优惠的事项，应及时办理相关备案留存手续;申报前，将在税前扣除的项目、应调整项目，在企业所得税申报期内进行调整和补充完整。
4结束语
企业所得税汇算清缴工作的开展对于企业的发展至关重要，针对所得税汇算清缴工作，企业应当树立正确的认识，分析所得税汇算清缴工作中存在的各类风险，并采取行之有效的措施规避风险，才能将税务风险降到最低，实现企业经营效益的最大化。
参考文献：
[1] 彭静.企业所得税汇算清缴及会计影响的几点思考[J].中国集体经济，2019（34）：133-134.
[2] 张济新.企业所得税汇算清缴存在的不足及解决措施分析[J].纳税，2019，13（29）：10+12.
[3].企业所得税汇算清缴后续管理风险知多少[J].中国总会计师，2019（07）：24-25.
[4] 袁应发，刘厚兵.企业所得税汇算清缴要关注的六个问题[J].税收征纳，2019（05）：19-22+1.
[5] 黎涛.企业所得税汇算清缴存在的问题及建议[J].湖南税务高等专科学校学报，2019，32（02）：26-29+35.
[6] 胡绍雨.企业所得税汇算清缴及税务稽查风险防范[J].湖南税务高等专科学校学报，2019，32（02）：30-35.
[7] 周宏亮.企业所得税汇算清缴工作存在的问题及解决措施[J].企业改革与管理，2019（05）：155-156.
[8] 陈晓静.对企业所得税汇算清缴办法的一些思考[J].财会学习，2019（03）：121-122.
作者简介：
方君怡，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理.
关键词：企业所得税;汇算清缴;规避税务风险
当前，我国正处于转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期，国内外宏观经济发展的不确定性因素较多，国家出台的各项改革和调控措施比较集中，其中涉及大量企业所得税政策。为使征、纳税人充分认识企业所得税汇算清缴的风险，做好风险防范，因此，税务机关必须要充分认识企业所得税工作面临的新形势、新要求、新挑战，科学研判、妥善应对，推动企业所得税工作再上新台阶。
1概述
企业所得税汇算清缴是纳税主体（企业）根据相关的规定，在纳税年度终了后的规定时间内，依据税收相关的规章、法规、法律及其他有关企业所得税规定，先自行计算企业在该会计年度内经营所得的应纳税所得额和应纳税所得税额，然后再根据企业所得税法规定纳税人（企业）按月度或者季度预缴的所得税数额，最后确定该年度应该补缴的税额或者应该退回的税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。企业所得税汇算清缴涉及许多税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，除此之外，税法与会计的差异以及时间限定等因素给企业财务人员提出了许多挑战，造成企业的年度汇算清缴或多或少存在不符合税法规定的情形。
2企业所得税汇算清缴工作中的问题
2.1 财务工作人员核算水平
现阶段企业对财务管理人员的引进，很多企业由于自身发展速度快并且规模较小的情况下，为了能够降低财务工作人员的管理成本，通常会招聘兼职性质的财务管理人员，而这些兼职性质的财务管理人员其自身所具备的税收核算方面的知识较少或者对各方面税收政策的理解不到位，这就会使得企业所得税汇算清缴工作在开展的过程当中存在数据信息填写不够全面的状况，从而影响了企业整体的税务核算工作和不能充分享受税收优惠政策。在實际的企业所得税汇算清缴工作当中，主要是以企业财务人员核算的利润总额作为计算的依据，而企业的利润总额是指企业在一定时期内通过生产经营活动所实现的最终财务成果，这一财务成果在整个核算的过程中就需要财务管理人员对会计准则有一定程度上的理解，通过对会计准则的运用来开展企业财务核算工作。
2.2 税收政策变化较快
自改革开放以来，我国的经济紧随着国际市场的发展，并且会计政策也逐渐的与国际相结合，导致了我国的税法也有着不同形式的变化和发展。所以每年税法政策都要根据最新出现的问题进行相关的调整和完善。由于我国的会计人员众多，在经验上和掌握最新税法政策法律法规的能力方面都存在着很大的差异，税法不断变化给企业的财务人员提出了前所未有的挑战。
2.3 风险防范不足
在企业所得税汇算清缴机制中，由于涉及到的纳税相关内容较大且繁杂，税务部门的要求也比较严格，使得部分企业在进行所得税汇算清缴时缺乏一定的积极性和配合性，从而导致企业财务风险产生。同时，企业的管理者与财务人员对于税收政策的了解还不够清晰，也导致了风险产生。现阶段，企业所得税汇算清缴工作实现了网上自主申报，在纳税系统中具有自动汇总计算及核算等多功能，一定程度上减轻了企业财务人员的工作负担，但是也同时削弱了财务人员对汇算清缴风险防范的意识，企业财务人员在经过繁杂的申报表填制之后，很少会关注到所填制的数据是否都符合税法的规定。
2.4 纳税申报表填写不规范
企业所得税汇算清缴工作是企业财务工作中的重中之重，企业一般会在每年年终进行所得税汇算清缴的工作，根据每年财务部门发布的最新政策要求填报纳税申报表，进行所得税核算清缴。纳税申报表的填报需要及时进行更新，且确保所有项目填写完整准确，如果纳税申报资料中的报表填写存在错误和纰漏，就会影响企业整个的所得税汇算清缴工作，埋下一定的税务风险。
3规避企业所得税汇算清缴税务风险的有效措施
企业所得税汇算清缴工作的开展直接关系着企业的运营管理与未来发展，一旦在所得税汇算清缴工作中存在纰漏或错误，或抱持着侥幸心理，很容易给企业埋下税务风险，甚至触犯国家相关的法律法规，给企业的形象、信誉和发展造成不可挽回的损失。因此，企业必须严格按照税务部门的相关要求和政策，规避其中可能存在的税务风险，保障企业的经济效益。
3.1 加强人才引进和培养工作
企业财务管理工作人员需要严格按照国家相关法律规定以及遵循企业的相关规章制度来进行企业汇算清缴工作的开展，进而对企业日常的经营活动以及财务方面的收入与支出进行合理有效的管理，为后续所得税汇算清缴方面工作的开展提供一定的基础。同时企业还应当加强对财务管理工作的重视程度，在加强引进财务管理人才的基础上重点关注汇算清缴工作，充分利用财务管理人才的税务规划，在这些人才的引导下顺利有效地完成所得税汇算清缴工作。除此之外，企业还应当在社会的不断变革的形势下对财务管理工作者进行相应的培养，从而以更新的模式来应对不断复杂化的财务管理工作，在财务管理人员自身综合素质不断提高的前提下将汇算清缴工作落实得更加到位和更加准确。
3.2 掌握最新的税收政策
我国的税收政策会每年进行一定的更新和调整，企业所得税汇算清缴工作的开展必须准确把握国家最新的税收政策，提供完整、真实、有效的报表和资料，对企业每年实际发生的成本费用和收入进行准确的记录，保存完整，并做好所得税汇算工作。很多企业为了追求利益，在进行企业所得税汇算清缴时抱着侥幸心理提交虚假报表或不完整的报表，漠视国家税收清缴的规定和要求，甚至利用税收政策的漏洞来偷税漏税，这种钻法律空子的做法一旦受到税务部门的突击检查，不但会面临巨额的罚款，还会触犯国家相关的法律法规，使企业承担法律风险，还会严重损害企业的形象，可谓得不偿失。因此，企业在进行所得税汇算清缴时，应当结合最新的税收政策，提交完善的报表和资料，保留完整的凭证、报表和财务票据，企业日常各项成本支出如工资表、社保缴纳单等都需要保留完整的原始凭证，在所得税汇算清缴时才能保障提交资料的完整性、真实性和有效性。 3.3 建立科学的税务风险管理制度
不管是小型的企业还是大型的企业，在清缴工作中都会存在一定的税收风险，如果不加强税务风险的防范，不但会给企业带来税收上的麻烦，还可能影响企业生产经营以及企业名誉，加重税收负担。所以，所得税的汇算清缴应该被列入企业的税务风险管理，作为重点内容，并结合企业已有税务的管理制度以及业务特点和实际发展情况，加快建立健全科学的税务风险管理制度。企业需要合理的设置专门负责税务管理的组织机构，实施岗位责任制并且做好其岗位人员的安排，各部门岗位人员明确自身的责任。同时还要加强企业税务风险的评估，以便及时的发现企业经营过程中潜在的税务风险并做到采取预防控制和处理措施，从而消除税务风险隐患。
3.4 制定合理的稅收筹划方案
企业在进行所得税汇算清缴工作时，结合自身的情况和可享受的税收优惠政策来降低税负压力，并且在经济业务发生之前，进行合理的税务筹划，避免税务风险发生。同时，随着大数据技术的发展，国地税的合并，企业在进行纳税申报时各项数据会相互关联，企业可借助会计事务所及税务事务所等专业机构，加强企业涉税风险的控制，并抓住政策和时机，在遵守法律规定和程序的基础上，对税收筹划方案进行相应的调整和优化，确保方案的科学性和合理性，以此降低企业汇算清缴中的风险。
3.5 提高财务人员汇算清缴的能力
企业财务人员应专职，在做好本职工作的同时，还应不断更新自己的知识储备，尤其应及时参加税务知识培训，系统掌握编制年度申报表的内容和方法;认真学习企业所得税相关的新政策，了解会计处理与税法不一致的地方，以便正确进行纳税调整。企业在设置会计科目时，应当尽量做到使会计明细科目与企业所得税申报表的调整项目相对应，日常及时准确地记录和整理相关数据，进行纳税申报时正确填写纳税申报表;如果有政策减免及税收优惠的事项，应及时办理相关备案留存手续;申报前，将在税前扣除的项目、应调整项目，在企业所得税申报期内进行调整和补充完整。
4结束语
企业所得税汇算清缴工作的开展对于企业的发展至关重要，针对所得税汇算清缴工作，企业应当树立正确的认识，分析所得税汇算清缴工作中存在的各类风险，并采取行之有效的措施规避风险，才能将税务风险降到最低，实现企业经营效益的最大化。
参考文献：
[1] 彭静.企业所得税汇算清缴及会计影响的几点思考[J].中国集体经济，2019（34）：133-134.
[2] 张济新.企业所得税汇算清缴存在的不足及解决措施分析[J].纳税，2019，13（29）：10+12.
[3].企业所得税汇算清缴后续管理风险知多少[J].中国总会计师，2019（07）：24-25.
[4] 袁应发，刘厚兵.企业所得税汇算清缴要关注的六个问题[J].税收征纳，2019（05）：19-22+1.
[5] 黎涛.企业所得税汇算清缴存在的问题及建议[J].湖南税务高等专科学校学报，2019，32（02）：26-29+35.
[6] 胡绍雨.企业所得税汇算清缴及税务稽查风险防范[J].湖南税务高等专科学校学报，2019，32（02）：30-35.
[7] 周宏亮.企业所得税汇算清缴工作存在的问题及解决措施[J].企业改革与管理，2019（05）：155-156.
[8] 陈晓静.对企业所得税汇算清缴办法的一些思考[J].财会学习，2019（03）：121-122.
作者简介：
方君怡，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理.