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摘 要：近年来，上市公司的财务欺诈已经成为当今社会的热点问题之一，这种现象经常发生，导致资本市场诚信的缺失、引发社会信用危机，人们对市场的公正性产生了很多质疑，因此，我国出台了一系列的政策，这些政策的实施加强了企业内部控制建设，也使企业管理水平的到改进，提高了公司的风险防范能力。本文研究了金融保险行业上市公司的内部控制，分析了其内部控制的有效性，并提出了一系列政策建议。
关键词：金融保险 上市公司 内部控制 有效性
一、引言
近年来，人们逐渐深入研究内部控制相关问题，并逐渐意识到内部控制制度是企业的风险预防和控制金融欺诈的主要手段，任何环节的控制出现问题将导致企业内部控制失败，甚至导致企业经营的失败。由于内部控制的复杂性和风险性，因此为了评估内部控制的有效性，需要大量的人为判断，它不属于精确的数学运算范畴。评价内部控制的有效性是一个全面的企业组织实施内部控制的全过程，其评价理论的理论体系是内部控制理论的重要组成部分也是一个至关重要的环节，也为内部控制评价的实践提供了相应的理论基础。
1.内部控制有效性的内涵。在目前状况下，我们将内部控制的有效性定义为内部实现的效率和效果，主要包括内部控制制度的设计和内部控制的执行两个方面，也就是说，上市的金融保险公司要确保内部控制有效地工作，就需要从金融保险公司内部控制制度的设计以及以后内部控制的执行两个方面进行实践。
2.内部控制有效性的度量。自从萨班斯法案的颁布，各位学者在实证研究中更加注重对内部控制的有效性分析，主要是根据AS N0.2控制缺陷、重大缺陷和实质性漏洞，对上市公司有内部控制缺陷的公司进行实证检验。在我国对内部控制有效性的实证研究是有限的，张颖等人（2010）通过对126家企业进行问卷调查，研究了影响内部控制的有效性的因素。
基于内部控制有效性指标的建设，内部控制总共有五个目标，合法合规指标、资产安全指标、财务报告指标、战略指标和运营效率的指标。不仅如此，我们对国内多家金融保险行业上市公司内部控制的有效性进行了研究，分析了金融保险业的现状对上市企业内部控制提出了相应的政策建议，以促进了我国上市金融保险公司内部控制制度的完善和健全。
二、提高上市金融保险公司内部控制有效性的必要性
一直以来上市金融保险公司的内部控制工作中存在许多问题和缺陷，根据内部控制的有效性的两个因素以及金融保险上市公司的影响，我们对提高上市金融保险公司内部控制的有效性进行了深入的分析和研究，并且探讨了金融保险公司有效性的必要性。
1.现阶段上市金融保险公司内部控制工作中存在的问题和不足。通过相关的研究发现，上市金融保险公司内部控制的实施存在许多的问题，比如控制环境不够好、风险评估意识不强、执法力度不强、信息的反馈不能够及时沟通、监督和纠错能力比较弱等问题与不足。
具体而言，从内部控制环境来说，一些上市的金融保险企业在法人治理结构、组织结构的设置不合理，在人力资源政策和实践的研究方面还不完善，管理者的总体素质不高，没有足够的科学理论为上市金融保险行业的内部控制提供理论基础；从风险评估的角度来看，一些金融保险公司没有充分的认识市场，并不能及时的发现风险和防范风险；执行力度不够强主要表现为对现行制度的审查、评价和检查的主体性不严格，在实际执行中效果不佳，或者没有按照既定的规章制度执行；信息沟通不及时，监管力度不够和纠错能力薄弱不仅大大降低了上市金融保险公司内部控制工作的有效性，而且也带来了信息失真等问题，造成内部控制的混乱。
2.影响上市金融保险公司内部控制有效性的因素。在上面所说的问题很大程度上影响了上市金融保险公司内部控制的有效性，而且这很大程度上影响了上市金融保险公司的顺利发展和运营，因此提高金融保险公司的内部控制非常的重要，而从影响金融保险公司的内部控制的有效性因素来说，主要表现在以下几个方面： 从内部环境来看，治理结构不科学、内部组织不完善、管理层激励制度不够完善、信息披露工作不严谨；从外部环境来看，表现在法律法规层面和中介层面，所以，不论是从内部问题还是从外部影响因素层面来看，提高上市金融保险公司内部控制工作的有效性都是十分迫切和必要的。
三、金融保险公司内部控制的相关政策建议
本文通过对上市金融保险公司内部控制中存在的问题和缺陷进行深入的分析，并且探究了影响上市公司内部控制的主要因素，我们通过搜集相关资料，并且结合自己所学提出以下几点建议：
（1）加强企业内部控制的执行力度。企业内部控制的执行直接影响着企业的管理效益，因此企业在合理设计内部控制评价体系的基础上，必须严格执行内部控制设计，从而实现内部控制的目标。此外，企业还应该定期或不定期对是公司的内部控制进行评估，通过这些评估发现内部控制中存在的问题并及時的纠正他们在执行中出现的问题，与此同时，通过执行内部控制的设计，内部控制设计合理和有效的，只有这样才能逐步完善内部控制评价体系，使企业意识到内部控制的设计和执行是有效的。
（2）改善上市金融保险公司的外部环境。金融保险类上市公司的内部控制的执行效率不同，东部地区上市公司的内部控制效率高于中西部地区。在经济发展和开放度方面，东部地区比中西部地区要高得多，东部地区的金融保险上市公司面临着相对较高的竞争压力和风险。竞争压力和风险是促进上市公司内部控制有效性的外部动因。高效的市场机制可以使上市公司在不断提高自身竞争力水平和承受能力风险的同时，形成上市公司自身的发展。因此，政府应该完善市场机制，促进和改善上市公司财务内部控制的外部环境，充分保障上市公司内部控制的有效性的市场机制。
（3）制定相关的法律法规。我国政府部门和监管机构制定了相关的法律法规，就要求企业建立健全内部控制制度来指导上市公司内部控制的实施，但还没有制定相应的法律法规来监督企业实施内部控制的有效实施。因此我国应该制定相关法律法规，对于那些没有采取措施来纠正内部控制缺陷和企业内部控制有效性的公司进行惩处，督促企业管理者重视内部控制的执行效果，促进企业加强内部控制的建设，提高内部控制的有效性。
（4）建立质量评价指标体系。在建立质量评价指标体系的基础上，给上市公司内部控制制作一份自我评估报告，每年公布评估结果，帮助投资者解读内部控制的自我评估报告，不断提高上市公司的内部评价体系，完善内部控制管理体系，建立严格的系统进行相互制约，内部控制是一个重要的管理理念与其他综合管理模式相结合的管理系统，必须全面考虑相关方面的考执行因素，以确保内部控制的有效性。
四、结语
在金融保险行业的上市公司中，企业内部控制的有效性有待进一步提高，评价企业内部控制的有效性既是企业建立内部控制之后要做的事情，也是企业内部控制建立过程中要做的事情，因此，对企业内部控制有效性进行评价，对于改进企业内部控制、提高内部控制有效性有着重要的指导作用。在内部控制的建立以及后续维护中，对内部控制进行评价的目的都是为了对内部控制的有效性做出客观评价，发现其中存在问题和缺陷，寻找改进和提高公司发展的机会，使之能够更好地确保相关目标的实现。总而言之，企业内部控制有效性的本质是指该企业要以内部控制为依据，为实现相关目标提供理论基础，这些依据成为衡量企业内部目标是否实现的标志。金融保险行业上市公司应该提高内部控制的有效性，减少上市公司财务舞弊现象的发生，消除社会信用危机。
参考文献：
[1]陈汉文，张宜霞.企业内部控制有效性及其评价方法[J].审计研究（3）：48-54.
[2]张颖，郑洪涛.我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析[J].审计研究（1）：75-81.
[3]刘文煌，袭月洒.上市公司内部控制鉴证有效性的实证研究[J].财会月刊，2015（05）.
[4]汪斌，王东艳，沈静.上市目标下民营企业内部控制建设探讨[J].财会通讯，2014（04）.
关键词：金融保险 上市公司 内部控制 有效性
一、引言
近年来，人们逐渐深入研究内部控制相关问题，并逐渐意识到内部控制制度是企业的风险预防和控制金融欺诈的主要手段，任何环节的控制出现问题将导致企业内部控制失败，甚至导致企业经营的失败。由于内部控制的复杂性和风险性，因此为了评估内部控制的有效性，需要大量的人为判断，它不属于精确的数学运算范畴。评价内部控制的有效性是一个全面的企业组织实施内部控制的全过程，其评价理论的理论体系是内部控制理论的重要组成部分也是一个至关重要的环节，也为内部控制评价的实践提供了相应的理论基础。
1.内部控制有效性的内涵。在目前状况下，我们将内部控制的有效性定义为内部实现的效率和效果，主要包括内部控制制度的设计和内部控制的执行两个方面，也就是说，上市的金融保险公司要确保内部控制有效地工作，就需要从金融保险公司内部控制制度的设计以及以后内部控制的执行两个方面进行实践。
2.内部控制有效性的度量。自从萨班斯法案的颁布，各位学者在实证研究中更加注重对内部控制的有效性分析，主要是根据AS N0.2控制缺陷、重大缺陷和实质性漏洞，对上市公司有内部控制缺陷的公司进行实证检验。在我国对内部控制有效性的实证研究是有限的，张颖等人（2010）通过对126家企业进行问卷调查，研究了影响内部控制的有效性的因素。
基于内部控制有效性指标的建设，内部控制总共有五个目标，合法合规指标、资产安全指标、财务报告指标、战略指标和运营效率的指标。不仅如此，我们对国内多家金融保险行业上市公司内部控制的有效性进行了研究，分析了金融保险业的现状对上市企业内部控制提出了相应的政策建议，以促进了我国上市金融保险公司内部控制制度的完善和健全。
二、提高上市金融保险公司内部控制有效性的必要性
一直以来上市金融保险公司的内部控制工作中存在许多问题和缺陷，根据内部控制的有效性的两个因素以及金融保险上市公司的影响，我们对提高上市金融保险公司内部控制的有效性进行了深入的分析和研究，并且探讨了金融保险公司有效性的必要性。
1.现阶段上市金融保险公司内部控制工作中存在的问题和不足。通过相关的研究发现，上市金融保险公司内部控制的实施存在许多的问题，比如控制环境不够好、风险评估意识不强、执法力度不强、信息的反馈不能够及时沟通、监督和纠错能力比较弱等问题与不足。
具体而言，从内部控制环境来说，一些上市的金融保险企业在法人治理结构、组织结构的设置不合理，在人力资源政策和实践的研究方面还不完善，管理者的总体素质不高，没有足够的科学理论为上市金融保险行业的内部控制提供理论基础；从风险评估的角度来看，一些金融保险公司没有充分的认识市场，并不能及时的发现风险和防范风险；执行力度不够强主要表现为对现行制度的审查、评价和检查的主体性不严格，在实际执行中效果不佳，或者没有按照既定的规章制度执行；信息沟通不及时，监管力度不够和纠错能力薄弱不仅大大降低了上市金融保险公司内部控制工作的有效性，而且也带来了信息失真等问题，造成内部控制的混乱。
2.影响上市金融保险公司内部控制有效性的因素。在上面所说的问题很大程度上影响了上市金融保险公司内部控制的有效性，而且这很大程度上影响了上市金融保险公司的顺利发展和运营，因此提高金融保险公司的内部控制非常的重要，而从影响金融保险公司的内部控制的有效性因素来说，主要表现在以下几个方面： 从内部环境来看，治理结构不科学、内部组织不完善、管理层激励制度不够完善、信息披露工作不严谨；从外部环境来看，表现在法律法规层面和中介层面，所以，不论是从内部问题还是从外部影响因素层面来看，提高上市金融保险公司内部控制工作的有效性都是十分迫切和必要的。
三、金融保险公司内部控制的相关政策建议
本文通过对上市金融保险公司内部控制中存在的问题和缺陷进行深入的分析，并且探究了影响上市公司内部控制的主要因素，我们通过搜集相关资料，并且结合自己所学提出以下几点建议：
（1）加强企业内部控制的执行力度。企业内部控制的执行直接影响着企业的管理效益，因此企业在合理设计内部控制评价体系的基础上，必须严格执行内部控制设计，从而实现内部控制的目标。此外，企业还应该定期或不定期对是公司的内部控制进行评估，通过这些评估发现内部控制中存在的问题并及時的纠正他们在执行中出现的问题，与此同时，通过执行内部控制的设计，内部控制设计合理和有效的，只有这样才能逐步完善内部控制评价体系，使企业意识到内部控制的设计和执行是有效的。
（2）改善上市金融保险公司的外部环境。金融保险类上市公司的内部控制的执行效率不同，东部地区上市公司的内部控制效率高于中西部地区。在经济发展和开放度方面，东部地区比中西部地区要高得多，东部地区的金融保险上市公司面临着相对较高的竞争压力和风险。竞争压力和风险是促进上市公司内部控制有效性的外部动因。高效的市场机制可以使上市公司在不断提高自身竞争力水平和承受能力风险的同时，形成上市公司自身的发展。因此，政府应该完善市场机制，促进和改善上市公司财务内部控制的外部环境，充分保障上市公司内部控制的有效性的市场机制。
（3）制定相关的法律法规。我国政府部门和监管机构制定了相关的法律法规，就要求企业建立健全内部控制制度来指导上市公司内部控制的实施，但还没有制定相应的法律法规来监督企业实施内部控制的有效实施。因此我国应该制定相关法律法规，对于那些没有采取措施来纠正内部控制缺陷和企业内部控制有效性的公司进行惩处，督促企业管理者重视内部控制的执行效果，促进企业加强内部控制的建设，提高内部控制的有效性。
（4）建立质量评价指标体系。在建立质量评价指标体系的基础上，给上市公司内部控制制作一份自我评估报告，每年公布评估结果，帮助投资者解读内部控制的自我评估报告，不断提高上市公司的内部评价体系，完善内部控制管理体系，建立严格的系统进行相互制约，内部控制是一个重要的管理理念与其他综合管理模式相结合的管理系统，必须全面考虑相关方面的考执行因素，以确保内部控制的有效性。
四、结语
在金融保险行业的上市公司中，企业内部控制的有效性有待进一步提高，评价企业内部控制的有效性既是企业建立内部控制之后要做的事情，也是企业内部控制建立过程中要做的事情，因此，对企业内部控制有效性进行评价，对于改进企业内部控制、提高内部控制有效性有着重要的指导作用。在内部控制的建立以及后续维护中，对内部控制进行评价的目的都是为了对内部控制的有效性做出客观评价，发现其中存在问题和缺陷，寻找改进和提高公司发展的机会，使之能够更好地确保相关目标的实现。总而言之，企业内部控制有效性的本质是指该企业要以内部控制为依据，为实现相关目标提供理论基础，这些依据成为衡量企业内部目标是否实现的标志。金融保险行业上市公司应该提高内部控制的有效性，减少上市公司财务舞弊现象的发生，消除社会信用危机。
参考文献：
[1]陈汉文，张宜霞.企业内部控制有效性及其评价方法[J].审计研究（3）：48-54.
[2]张颖，郑洪涛.我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析[J].审计研究（1）：75-81.
[3]刘文煌，袭月洒.上市公司内部控制鉴证有效性的实证研究[J].财会月刊，2015（05）.
[4]汪斌，王东艳，沈静.上市目标下民营企业内部控制建设探讨[J].财会通讯，2014（04）.