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货币资金是企业进行生产经营活动的基础条件，具有流动性强、管控风险高等特点，因此在企业经营的各个环节都极易出现丢失、被挪用、短缺等現象，这也是目前企业无法规避的问题，但是其作为企业经营和发展的物质基础，在市场竞争日益激烈的当下，为努力提升企业应变市场变化的能力，加强企业货币资金管理，提高资金的有效利用率，本文对货币资金管理中存在的问题进行分析并提出几点对策。
货币资金是指可以立即投入流通以此来支持企业经营的交换媒介，主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。一个企业的经营活动比如购进商品、销售货物、工资发放、税金、投资等事项都需要由货币资金来进行结算，货币资金的数量能直接反应一个企业的偿债能力和支付能力，所以，任何企业都需要保持有一定数量的货币资金才能确保企业各项经营活动的正常进行。
一、货币资金管控的目的
为了确保经营活动的有序开展，企业需要通过制定一些相关的约束与制衡的措施和方法对货币资金进行系统的管理，以此来支撑企业财务数据和信息的真实性，因此企业在进行内部控制规划时需要达到以下几点：（1）资金安全：资金安全可以表现为很多的方面，首先要有安全的现金保管环境，以及现金保管人员的职业素养和个人素质，以此来防止现金被盗、被挪用；同时也要保证财务信息的安全，财务信息是企业资金流向的记录，能够反应出企业经营活动的方向。（2）货币资金的完整性：企业的各项经营活动交错发生，资金流入、流出的往来票据、凭证很多，极容易发生票据、数据的丢失和出现差错，所有资金都必须入账，防止私自挪用。（3）合法性：企业的财务工作需要检查取得货币资金的渠道和往来使用是否遵守财经法规，一应手续可否齐全。
二、货币资金内部控制的方向
（一）控制财务部门岗位分工
企业中财务部门的员工应该有明确的分工和严格的岗位说明，财务部一般设有经理、会计、出纳等岗位。出纳负责日常现金与支票的往来收入与支出，一切的现金收支必须有票据凭证，逐日逐笔按顺序登记现金日记账，并及时清点库存现金，日清月结。会计负责收入与支出等原始票据凭证的核对，记账凭证的制作，账务分类的登记。经理应做好各项财务工作流程的监督，各项财务收入支出的审核。
（二）收入资金控制
对收入的货币资金要做到收款时开票据，尽可能用转账的方式代替现金结算，不能避免的时候应对现金做好核对和保管，并及时存入银行账户，出纳需要在每一笔收款完毕后在相应的凭证上盖上“收讫”的印章。
（三）支出资金控制
企业各项经营活动的财务支出都要有单位负责人审批和财务负责人复核，同时要确保各项财务支出在经营的预算范围内，若是预算外的支出则需要增加审批流程。
（四）货币资金的保管
企业财务收入和支出只能由出纳经手，且资金的保管也只能由出纳负责，其他任何人员都没有权利接触货币资金，出纳需要每日做好日记账，确保自己所保管的货币资金与财务账目相符，并且要经常与会计人员进行核对。
三、内控管理过程中存在的问题
（一）领导独断，财务人员能力有限
很多企业的领导，单位负责人没法做到真正的放权，财务收支仍旧一人说了算，各项财务流程也形同虚设，负责人直接审批到底，财务人员没有实权，只单纯负责“数钱”，这样也就导致了企业在招聘时对财务人员的能力要求逐渐放低，业务能力以及职业能力都较差，且法律意识薄弱，对财经法规掌握不熟，在货币资金内部控工作中只能解决部分浅显的问题，如此往复，恶性循环是企业无法实现货币资金内部控制的一大重要因素。
（二）现金管理
货币资金在企业经营活动中现金的收支是最不好控制的，主要表现为：1.变更票据凭证的数字，财务流程不严格，总是让人情账，随意添加业务内容更改账目数字，私吞现金。2.只要钱数对了就不核对账目也不报账，造成很多钱款查不到往来票据凭证和记录或者直接丢失。3.在开具票据的时候不进行复写，不保存存根或者直接修改存根，票据核对人员缺乏职业素养，导致开出的票据与存根不相符，都无法发现造成现金流失。
（三）有制度，无监管
制度很多但是没人执行，是企业管理中最常见的现象，不仅仅体现在财务管理上，而是普遍存在于企业经营活动的任何环节。企业经常颁发各种规章制度来规范员工的行为，但大多一时新鲜，很难长久坚持形成习惯，比如在企业货币资金的管控中，不严格执行财务相关流程，比如借据无领导签字，没有盖章，只口头传递没有实际凭证，这样的流程不合格，但是在没有造成实际损失的时候就得过且过，类似事件有第一次就有第二次，如此下来，自然受到大家的轻视而不再按制度执行。
四、改善措施
（一）领导支持，提高财务人员素质
企业领导重视企业资金的收支，但是领导直接管理财务是企业经营中不可取的行为，企业货币资金内部控制能否真正的落实，主要看领导对财务人员是否信任，与财务人员是否思想一致，财务人员是否能抗住重压，敢于碰硬，因此，这就要求财务工作人员必须有超高的职业素养和扎实的财务工作实践经验。所以在招聘时必须全面考虑，并时常组织财务知识的培训，反复熟悉相关法规和制度，加强职业道德素质建设，让财务人员在工作中严格把关，恪尽职守，只有这样才能让货币资金的内控发挥作用。
（二）细化制度
光有制度体系不够，必须细化到流程中的小环节，严格规范小细节，制度的推行必须要有牺牲，健全制度需要有明确的规范和边界，比如收借据的填写、报销票据的填写都应该有财务人员严格填写模板，从小细节抓起，对公司内部人员做统一讲解培训，细化到字迹是否清晰易于辨认，大写前不可以流出空格，小写的前面必须添加符号。强制要求一切资金收支只凭票据，必须见领导签字或盖章方可进行。
（三）优化资金分配、资金使用
通过对企业经营发展的规划，合理分配资金的比例可以提高利用率，比如企业中储备资金、经营资金、成品资金等合理分配就可以减少一些环节上的浪费，加速周转，也就是所谓的把钱用在刀刃上，提高资金的有效利用率。
五、结语
企业的所有生产经营活动都需要依靠货币资金才能够实现，而资金的内部控制工作本身就是一项工序十分复杂麻烦的工作，在整个工作的工程中，既需要涉及大量的人工力量，还需要大量的资金成本作为周转。资金的控制情况能够反应出一个企业经营的成熟程度以及未来的发展趋势，任何新制度的推行和实施都需要一个艰苦的过程，但是为了企业的长久发展，加强企业货币资金控制，优化管理势在必行。（作者单位为兰州财经大学陇桥学院）
货币资金是指可以立即投入流通以此来支持企业经营的交换媒介，主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。一个企业的经营活动比如购进商品、销售货物、工资发放、税金、投资等事项都需要由货币资金来进行结算，货币资金的数量能直接反应一个企业的偿债能力和支付能力，所以，任何企业都需要保持有一定数量的货币资金才能确保企业各项经营活动的正常进行。
一、货币资金管控的目的
为了确保经营活动的有序开展，企业需要通过制定一些相关的约束与制衡的措施和方法对货币资金进行系统的管理，以此来支撑企业财务数据和信息的真实性，因此企业在进行内部控制规划时需要达到以下几点：（1）资金安全：资金安全可以表现为很多的方面，首先要有安全的现金保管环境，以及现金保管人员的职业素养和个人素质，以此来防止现金被盗、被挪用；同时也要保证财务信息的安全，财务信息是企业资金流向的记录，能够反应出企业经营活动的方向。（2）货币资金的完整性：企业的各项经营活动交错发生，资金流入、流出的往来票据、凭证很多，极容易发生票据、数据的丢失和出现差错，所有资金都必须入账，防止私自挪用。（3）合法性：企业的财务工作需要检查取得货币资金的渠道和往来使用是否遵守财经法规，一应手续可否齐全。
二、货币资金内部控制的方向
（一）控制财务部门岗位分工
企业中财务部门的员工应该有明确的分工和严格的岗位说明，财务部一般设有经理、会计、出纳等岗位。出纳负责日常现金与支票的往来收入与支出，一切的现金收支必须有票据凭证，逐日逐笔按顺序登记现金日记账，并及时清点库存现金，日清月结。会计负责收入与支出等原始票据凭证的核对，记账凭证的制作，账务分类的登记。经理应做好各项财务工作流程的监督，各项财务收入支出的审核。
（二）收入资金控制
对收入的货币资金要做到收款时开票据，尽可能用转账的方式代替现金结算，不能避免的时候应对现金做好核对和保管，并及时存入银行账户，出纳需要在每一笔收款完毕后在相应的凭证上盖上“收讫”的印章。
（三）支出资金控制
企业各项经营活动的财务支出都要有单位负责人审批和财务负责人复核，同时要确保各项财务支出在经营的预算范围内，若是预算外的支出则需要增加审批流程。
（四）货币资金的保管
企业财务收入和支出只能由出纳经手，且资金的保管也只能由出纳负责，其他任何人员都没有权利接触货币资金，出纳需要每日做好日记账，确保自己所保管的货币资金与财务账目相符，并且要经常与会计人员进行核对。
三、内控管理过程中存在的问题
（一）领导独断，财务人员能力有限
很多企业的领导，单位负责人没法做到真正的放权，财务收支仍旧一人说了算，各项财务流程也形同虚设，负责人直接审批到底，财务人员没有实权，只单纯负责“数钱”，这样也就导致了企业在招聘时对财务人员的能力要求逐渐放低，业务能力以及职业能力都较差，且法律意识薄弱，对财经法规掌握不熟，在货币资金内部控工作中只能解决部分浅显的问题，如此往复，恶性循环是企业无法实现货币资金内部控制的一大重要因素。
（二）现金管理
货币资金在企业经营活动中现金的收支是最不好控制的，主要表现为：1.变更票据凭证的数字，财务流程不严格，总是让人情账，随意添加业务内容更改账目数字，私吞现金。2.只要钱数对了就不核对账目也不报账，造成很多钱款查不到往来票据凭证和记录或者直接丢失。3.在开具票据的时候不进行复写，不保存存根或者直接修改存根，票据核对人员缺乏职业素养，导致开出的票据与存根不相符，都无法发现造成现金流失。
（三）有制度，无监管
制度很多但是没人执行，是企业管理中最常见的现象，不仅仅体现在财务管理上，而是普遍存在于企业经营活动的任何环节。企业经常颁发各种规章制度来规范员工的行为，但大多一时新鲜，很难长久坚持形成习惯，比如在企业货币资金的管控中，不严格执行财务相关流程，比如借据无领导签字，没有盖章，只口头传递没有实际凭证，这样的流程不合格，但是在没有造成实际损失的时候就得过且过，类似事件有第一次就有第二次，如此下来，自然受到大家的轻视而不再按制度执行。
四、改善措施
（一）领导支持，提高财务人员素质
企业领导重视企业资金的收支，但是领导直接管理财务是企业经营中不可取的行为，企业货币资金内部控制能否真正的落实，主要看领导对财务人员是否信任，与财务人员是否思想一致，财务人员是否能抗住重压，敢于碰硬，因此，这就要求财务工作人员必须有超高的职业素养和扎实的财务工作实践经验。所以在招聘时必须全面考虑，并时常组织财务知识的培训，反复熟悉相关法规和制度，加强职业道德素质建设，让财务人员在工作中严格把关，恪尽职守，只有这样才能让货币资金的内控发挥作用。
（二）细化制度
光有制度体系不够，必须细化到流程中的小环节，严格规范小细节，制度的推行必须要有牺牲，健全制度需要有明确的规范和边界，比如收借据的填写、报销票据的填写都应该有财务人员严格填写模板，从小细节抓起，对公司内部人员做统一讲解培训，细化到字迹是否清晰易于辨认，大写前不可以流出空格，小写的前面必须添加符号。强制要求一切资金收支只凭票据，必须见领导签字或盖章方可进行。
（三）优化资金分配、资金使用
通过对企业经营发展的规划，合理分配资金的比例可以提高利用率，比如企业中储备资金、经营资金、成品资金等合理分配就可以减少一些环节上的浪费，加速周转，也就是所谓的把钱用在刀刃上，提高资金的有效利用率。
五、结语
企业的所有生产经营活动都需要依靠货币资金才能够实现，而资金的内部控制工作本身就是一项工序十分复杂麻烦的工作，在整个工作的工程中，既需要涉及大量的人工力量，还需要大量的资金成本作为周转。资金的控制情况能够反应出一个企业经营的成熟程度以及未来的发展趋势，任何新制度的推行和实施都需要一个艰苦的过程，但是为了企业的长久发展，加强企业货币资金控制，优化管理势在必行。（作者单位为兰州财经大学陇桥学院）