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摘 要：在现代企业运行中，需要购买生产资料和其余各种物品与设备，为了让企业节约资金以及能够落实责任制，物资采购整个过程中会进行审计。基于对现代企业采购审计现状的研究，本文提出了现代企业中物资采购审计的过程审计，让整个审计过程更加透明，为企业节约资金的同时，能够落实企业责任制。
关键词：现代企业；物资采购；过程审计
引言
物资采购审计的过程审计能够让企业的物资采购更加合理，所采购的物资能够完全符合企业的要求，防止发生物资堆积等现象，充分节约企业的采购和存储资金，降低成本。同时，过程审计能够让整个采购过程更加透明，让企业能够对采购行为进行审查，保证各种物资的质量，并充分落实责任制。
一、现代企业采购审计现状
（一）职能分配体系不健全
在现代企业物资采购中，普遍存在职能分配体系不健全现象，这种现象会导致企业中物资采购从业人员职责模糊，不能够很好地采购到适合企业的物资，导致企业生产效率下降，影响企业发展。同时，现代企业的采购系统是一个庞大的体系，包括物资采购部门、物资采购中心以及物资采购计划部门，这些部门间的协作可以对企业物资采购种类、数量以及物资供应商进行选择和确定，但是在现代企业运行中，很容易将这三个子系统的职能进行混淆，降低企业的采购效率，甚至会导致采购的物资不能满足企业要求，影响企业发展。除此之外，当企业中职能分配体系不健全并导致智职能混淆时，会形成权力集中现象，各供应商会采用一些手段将不符合企业要求的物资卖给企业，对企业的声誉和产品造成影响。
（二）采购过程缺乏交流
采购过程各部门之间、部门和采购人员之间、以及采购人员之间都要进行交流，以更好确定企业的物资需求，尤其是一些关键设备以及涉及重要参数的物资，部门间的交流能够对设备型号、数量和物资参数进行确定，并由采购部门与采购人员进行交流，从而进行物资采购。但是在现代企业运行过程中，各个部门交流不足，导致物资采购系统无法高效快速了解企业需求，对企业的生产进度造成影响，并且在一些企业中，物资采购系统在为采购人员分配任务后就不再对采购人员进行指导，让采购人员独立进行各种重要物资的采购，这种情况会导致采购到的物资与企业需求不匹配，影响企业生产。在现代企业物资采购过程中，往往会通过多渠道采购各类物资，从而进行产品生产，当采购人员间缺乏交流后，并且当企业职能分配体系不健全时，采购人员可能会进行重复的物资采购，造成物资积压。
（三）相关规章制度不健全
物资采购过程及其重要，能够对企业的发展形成深远影响，需要建立相关规章制度对权力进行分配，并对采购人员的行为进行约束，但是在很多现代企业中，相关规章制度并未被完整建立，采购人员没有了制度约束，会采购各类不符合企业要求的物资，对企业的进一步发展造成影响，同时相关制度不健全，还会导致物资采购系统中领导的权力过于集中，影响整个物资采购过程，并影响了物资采购审计中的过程审计过程。规章制度的不健全，是影响现代企业物资采购的主要原因。
二、现代企业中物资采购审计的过程审计
（一）采购计划审计
现代企业要实现采购资金利用的最大化，需要对整个采购流程和过程进行了解，让采购资金能够得到充分利用，保证物资采购的合理性，所以在进行物资采购前，需要先制定相应的采购计划，对采购的物资种类、数量以及供货地区进行合理选择，保证采购物资的质量并充分降低其余各类费用，而采购计划的审计就是对采购计划的合理性进行验证的过程。采购计划审计可以通过以下两个方面实现：1.制定物资周转时间表。现代企业运转中，会进行一定量的物资存储，同时为了保证生产过程的不间断，会派遣相关从业人员进行物资采购，对库存物资进行补充，实现企业的高效有序运转，所以需要确定物资周转时间表来制定采购计划，在该过程中，除了要对入、出库物资量进行确定，更要查阅企业与供货商间签订的合同，对供应商的供货能力有详细了解。2.计算实际采购量与采购计划间差异。在物资采购中，会由于一些原因导致实际采购量、采购计划以及签订的合同间存在一定差异，需要对造成这些差异的原因进行查找，并消除这些因素。
（二）采购价格审计
企业进行物资采购时，需要对采购资金进行计算，从而更好地调拨资金，实现资金利用效果的最大化，所以在采购计划确定时，计划中包括各种供货商提供物资的价格，为保证采购价格确定更符合企业实际情况，以及让整个采购过程更加透明，企业需要对物资的采购价格进行审计，从而确定采购过程的合理性。采购价格的审计需要相关部门对不同供货商提供的物资和价格进行比较，确定性价比最高的物资并与该供货商签订供货合同，并确定物资采购价格，在该过程中，企业物资采购系统的各部门需要与企业生产部门进行联系，对所需的各种物资进行质量审核，确定物资能够符合企业要求。例如，在军工企业中，企业不仅要对采购的原材料，半成品等一系列物资进行按国家标准进行质量检测，还要结合军用标准，企业标准将不符合产品质量要求的物资进行淘汰，在剩下的符合企业质量要求的物资中，选取价格最低的，在满足物资质量需求的同时为企业节约采购资资金，以降低企业的生产成本。
（三）供应商审计
目前现代企业进行物资采购时，已经实现多供应商供货形式，需要对这些供应商进行详细了解，更好地保证物资质量。在进行采购计划制定时，需要充分考虑运费、人力以及供货质量等因素进行供应商选择，制定最合理的采购计划，为了保证采购计划的科学性、经济性，需要进行供应商审计，企业相关部门需要对供应商的条件和资格进行审查，与供应商签订供货合同。同时，在企业运行过程中，为了能够更好地进行物资选择，需要派遣人员调查新的物资生产企业，对这些企业的信誉等级、标准体系建立执行、物资生产流程、产品合格率以及物资价格進行调查，当这些企业的产品能够符合企业物资质量和性价比需求时，将这些供应商的物资产品与企业现有的供应商提供的物资进行横向对比，当这些条件都能够满足企业要求时，将这些物资生产企业发展为企业的供应商之一，以更好地节约企业的采购资金，降低生产成本，并且这种发展新的供应商的模式，能够充分提升供应商的物资生产水平，提升物资质量，提高物资的性价比，防止发生供应商的市场垄断现象。
（四）物资存储过程审计
现代企业为了保证生产的连续性和高效性，会建立存储系统对各种物资进行存储，保证企业能够一直处于生产状态，同时采购系统会进行物资采购，保证物资库存，所以现代企业中，存储系统一直处于出货和进货状态，并且随着企业的发展，会在不同地区建立物资存储系统，保证企业随时都有足够的物资储备，保证企业的生产，这就需要企业拥有高效合理的存储流程，为了保证存储系统运行的科学性和高效性，企业需要对物资存储过程进行审计。审计过程中，需要对物资质量进行检查，当不能对产品质量进行普查时，可采用样本抽检的模式确定物资质量，同时应该对进货和出货过程进行详细记录，提升物资流通过程的透明性。
除此之外，企业还需要对采购中的各种资金结算进行审计，在现代企业物资采购过程中，涉及预付款和应付款，在对这两者进行审计时，需要严格遵守企业的规章制度，确定采购资金计算的合理性。在资金结算审计过程中，需要公司多部门的参与，保证企业运行中资金流通的合理性。
三、结论
综上所述，现代企业物资采购过程中，存在职能分级系统不完善、规章制度建立不健全等问题，这些问题都会对企业的发展造成影响，要解决这些问题，可以通过物资采购审计的过程审计来保证采购的合理性。过程审计包括采购计划审计、供应商审计以及仓储审计等过程，提高物资采购审计的合理性，让企业更好发展。
参考文献：
[1]洪新世，沈幸福.企业内部物资采购审计的难点及对策[J].审计月刊，2012，（12）：35-36.
[2]魏小萍.企业物资采购内部审计难点及措施分析[J].现代商业，2017，（17）：97-98.
[3]魏爱霞.论现代企业中物资采购审计的过程审计[J].财经界（学术版），2013，（23）：242.
作者简介：
高大伟，合肥审计中心。
关键词：现代企业；物资采购；过程审计
引言
物资采购审计的过程审计能够让企业的物资采购更加合理，所采购的物资能够完全符合企业的要求，防止发生物资堆积等现象，充分节约企业的采购和存储资金，降低成本。同时，过程审计能够让整个采购过程更加透明，让企业能够对采购行为进行审查，保证各种物资的质量，并充分落实责任制。
一、现代企业采购审计现状
（一）职能分配体系不健全
在现代企业物资采购中，普遍存在职能分配体系不健全现象，这种现象会导致企业中物资采购从业人员职责模糊，不能够很好地采购到适合企业的物资，导致企业生产效率下降，影响企业发展。同时，现代企业的采购系统是一个庞大的体系，包括物资采购部门、物资采购中心以及物资采购计划部门，这些部门间的协作可以对企业物资采购种类、数量以及物资供应商进行选择和确定，但是在现代企业运行中，很容易将这三个子系统的职能进行混淆，降低企业的采购效率，甚至会导致采购的物资不能满足企业要求，影响企业发展。除此之外，当企业中职能分配体系不健全并导致智职能混淆时，会形成权力集中现象，各供应商会采用一些手段将不符合企业要求的物资卖给企业，对企业的声誉和产品造成影响。
（二）采购过程缺乏交流
采购过程各部门之间、部门和采购人员之间、以及采购人员之间都要进行交流，以更好确定企业的物资需求，尤其是一些关键设备以及涉及重要参数的物资，部门间的交流能够对设备型号、数量和物资参数进行确定，并由采购部门与采购人员进行交流，从而进行物资采购。但是在现代企业运行过程中，各个部门交流不足，导致物资采购系统无法高效快速了解企业需求，对企业的生产进度造成影响，并且在一些企业中，物资采购系统在为采购人员分配任务后就不再对采购人员进行指导，让采购人员独立进行各种重要物资的采购，这种情况会导致采购到的物资与企业需求不匹配，影响企业生产。在现代企业物资采购过程中，往往会通过多渠道采购各类物资，从而进行产品生产，当采购人员间缺乏交流后，并且当企业职能分配体系不健全时，采购人员可能会进行重复的物资采购，造成物资积压。
（三）相关规章制度不健全
物资采购过程及其重要，能够对企业的发展形成深远影响，需要建立相关规章制度对权力进行分配，并对采购人员的行为进行约束，但是在很多现代企业中，相关规章制度并未被完整建立，采购人员没有了制度约束，会采购各类不符合企业要求的物资，对企业的进一步发展造成影响，同时相关制度不健全，还会导致物资采购系统中领导的权力过于集中，影响整个物资采购过程，并影响了物资采购审计中的过程审计过程。规章制度的不健全，是影响现代企业物资采购的主要原因。
二、现代企业中物资采购审计的过程审计
（一）采购计划审计
现代企业要实现采购资金利用的最大化，需要对整个采购流程和过程进行了解，让采购资金能够得到充分利用，保证物资采购的合理性，所以在进行物资采购前，需要先制定相应的采购计划，对采购的物资种类、数量以及供货地区进行合理选择，保证采购物资的质量并充分降低其余各类费用，而采购计划的审计就是对采购计划的合理性进行验证的过程。采购计划审计可以通过以下两个方面实现：1.制定物资周转时间表。现代企业运转中，会进行一定量的物资存储，同时为了保证生产过程的不间断，会派遣相关从业人员进行物资采购，对库存物资进行补充，实现企业的高效有序运转，所以需要确定物资周转时间表来制定采购计划，在该过程中，除了要对入、出库物资量进行确定，更要查阅企业与供货商间签订的合同，对供应商的供货能力有详细了解。2.计算实际采购量与采购计划间差异。在物资采购中，会由于一些原因导致实际采购量、采购计划以及签订的合同间存在一定差异，需要对造成这些差异的原因进行查找，并消除这些因素。
（二）采购价格审计
企业进行物资采购时，需要对采购资金进行计算，从而更好地调拨资金，实现资金利用效果的最大化，所以在采购计划确定时，计划中包括各种供货商提供物资的价格，为保证采购价格确定更符合企业实际情况，以及让整个采购过程更加透明，企业需要对物资的采购价格进行审计，从而确定采购过程的合理性。采购价格的审计需要相关部门对不同供货商提供的物资和价格进行比较，确定性价比最高的物资并与该供货商签订供货合同，并确定物资采购价格，在该过程中，企业物资采购系统的各部门需要与企业生产部门进行联系，对所需的各种物资进行质量审核，确定物资能够符合企业要求。例如，在军工企业中，企业不仅要对采购的原材料，半成品等一系列物资进行按国家标准进行质量检测，还要结合军用标准，企业标准将不符合产品质量要求的物资进行淘汰，在剩下的符合企业质量要求的物资中，选取价格最低的，在满足物资质量需求的同时为企业节约采购资资金，以降低企业的生产成本。
（三）供应商审计
目前现代企业进行物资采购时，已经实现多供应商供货形式，需要对这些供应商进行详细了解，更好地保证物资质量。在进行采购计划制定时，需要充分考虑运费、人力以及供货质量等因素进行供应商选择，制定最合理的采购计划，为了保证采购计划的科学性、经济性，需要进行供应商审计，企业相关部门需要对供应商的条件和资格进行审查，与供应商签订供货合同。同时，在企业运行过程中，为了能够更好地进行物资选择，需要派遣人员调查新的物资生产企业，对这些企业的信誉等级、标准体系建立执行、物资生产流程、产品合格率以及物资价格進行调查，当这些企业的产品能够符合企业物资质量和性价比需求时，将这些供应商的物资产品与企业现有的供应商提供的物资进行横向对比，当这些条件都能够满足企业要求时，将这些物资生产企业发展为企业的供应商之一，以更好地节约企业的采购资金，降低生产成本，并且这种发展新的供应商的模式，能够充分提升供应商的物资生产水平，提升物资质量，提高物资的性价比，防止发生供应商的市场垄断现象。
（四）物资存储过程审计
现代企业为了保证生产的连续性和高效性，会建立存储系统对各种物资进行存储，保证企业能够一直处于生产状态，同时采购系统会进行物资采购，保证物资库存，所以现代企业中，存储系统一直处于出货和进货状态，并且随着企业的发展，会在不同地区建立物资存储系统，保证企业随时都有足够的物资储备，保证企业的生产，这就需要企业拥有高效合理的存储流程，为了保证存储系统运行的科学性和高效性，企业需要对物资存储过程进行审计。审计过程中，需要对物资质量进行检查，当不能对产品质量进行普查时，可采用样本抽检的模式确定物资质量，同时应该对进货和出货过程进行详细记录，提升物资流通过程的透明性。
除此之外，企业还需要对采购中的各种资金结算进行审计，在现代企业物资采购过程中，涉及预付款和应付款，在对这两者进行审计时，需要严格遵守企业的规章制度，确定采购资金计算的合理性。在资金结算审计过程中，需要公司多部门的参与，保证企业运行中资金流通的合理性。
三、结论
综上所述，现代企业物资采购过程中，存在职能分级系统不完善、规章制度建立不健全等问题，这些问题都会对企业的发展造成影响，要解决这些问题，可以通过物资采购审计的过程审计来保证采购的合理性。过程审计包括采购计划审计、供应商审计以及仓储审计等过程，提高物资采购审计的合理性，让企业更好发展。
参考文献：
[1]洪新世，沈幸福.企业内部物资采购审计的难点及对策[J].审计月刊，2012，（12）：35-36.
[2]魏小萍.企业物资采购内部审计难点及措施分析[J].现代商业，2017，（17）：97-98.
[3]魏爱霞.论现代企业中物资采购审计的过程审计[J].财经界（学术版），2013，（23）：242.
作者简介：
高大伟，合肥审计中心。