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摘要：住房公积金会计核算是根据国家相关规定，以人民币为计量单位,对公积金业务活动进行连续系统的核算与监督。因此，各级公积金管理机构要高度重视会计核算，为相关部门提供详实的会计信息服务。本文以某地区（已实行会计电算化）为例，对会计核算进行规划设计。
关键词：住房公积金；核算；规划；设计
中图分类号：F29 文献标识码：A 文章编号：1009-0118（2011）-08-0-01
一、首先要明确会计核算对象
住房公积金会计核算是住房公积金管理的基本工作，是对住房公积金归集、使用，以及收入支出情况和运营成果进行全面记录、计算、控制和分析的管理活动。
二、银行账户设置是会计核算基础
银行账户是会计核算基础，国家有关部门对公积金存款账户设置有明确要求，有的地方政府也进行了规范，所以管理中心要在规定范围内的银行设立相应银行金存款账户。
三、会计核算要素设置要合规
住房公积金会计核算在要素科目设置上，既要符合规范，又要满足实际核算的需要。会计核算要素包括资产、负责、净资产、收入、支出等项目（要素科目明细省略）。
四、公积金业务会计核算实例
（一）汇、补缴
借：住房公积金存款-缴存户-银行。贷：住房公积金-汇（补）缴（登记单位和个人辅助账）
（二）公积金支取业务
发生该类业务时根据个人支取明细表，填开付款通知（转账部分）将资金划入银行，承办行根据付款通知（个人明细表）将资金划入个人账户。
1、部分支取
借：住房公积金-支取（登记单位和个人辅助账）；贷：住房公积金存款-缴存户-银行。
2、销户支取（如果业务发生在6月30日结息前）
借：住房公积金-支取（登记单位和个人辅助账）。应付利息-住房公积金利息。贷：住房公积金存款-缴存户-银行。
3、通过计算机系统自动支取还贷款
借：住房公积金-支取（登记单位和个人辅助账）。贷：委托贷款-个人还贷（登记委托贷款个人明细）。贷：业务收入-贷款利息收入-银行。贷：逾期贷款-逾期贷款（登记逾期贷款个人明细）。贷：应收利息-应收逾期利息（登记个人明细）。贷：业务收入-其他收入-贷款罚息收入-银行
（三）利息预提与支出业务
根据人民银行要求每年6月30日为结息日，对存入个人账户的公积金，自到账确认之日起开始计息,利率按计息日人民银行挂牌公告存款利率确定，上年结转（当年6月30日前）的住房公积金按照定期三个月整存整取存款利率计息；当年6月30日后缴存的住房公积金按照活期存款利率计息；个人公积金账户封存期间照常计息。应按月或季度预提利息，发生该业务时。
季度预提。借：业务支出-利息支出；贷：应付利息-公积金利息。6月30日年度结息后。借：业务支出-利息支出（未提部分）。借：应付利息-公积金利息（已预提部分）。贷：住房公积金-年度结息（单位和个人明细）。
（五）公积金委托贷款业务
1、发放贷款
发生该类业务时根据个人住房公积金委托贷款明细表，填开付款通知从公积金存款户将资金划入承办行的贷款基金户，并将贷款明细提交贷款承办网点，由经办网点将资金划入开发商账户或个人。
借：委托贷款-贷款发放（登记个人明细）；贷：住房公积金存款-委贷基金户-银行
2、贷款转逾期
指借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的贷款；以及合同期内超3个还款期未还款的违约行为。发生该业务时，借：逾期贷款-逾期贷款（登记逾期贷款个人明细）。应收利息-应收逾期利息（登记个人明细）。贷：委托贷款-转入逾期（登记个人明细）。业务收入-贷款利息收入-银行。
3、委托贷款收回
发生该业务时根据个贷还款明细表-银行扣划、扣划收款凭证进行会计核算。自动还款业务见“住房公积金支取业务-自动还贷”。
借：住房公积金存款—委贷基金户-银行。贷：委托贷款-个人还款（登记个人辅助账）。业务收入-贷款利息收入-银行。逾期贷款-逾期贷款（登记个人明细账）。应收利息-应收逾期利息（登记个人明细账）。业务收入-其他收入-逾期罚息收入。月末计算机系统自动将未还部分贷款转入逾期。借：逾期贷款（按借款人设置明细）；贷：委托贷款——逾期贷款
（八）业务收支的核算处理
1、公积金业务收支情况是公积金业务成果的具体反映。月初预提公积金存款、委托贷款、增值收益、国家债券等利息收入时
借：应收利息——相应明细；贷：业务收入——相应明细。当收到银行转入的上述款项时。借：银行存款；贷：业务收入——相应明细。当取得罚息或罚款收入，以及无继承人的公积金时。借：银行存款；贷：业务收入——其他收入-相应明细
2、发生公积金归集和贷款手续费支出业务时
借：业务支出——归集手续费；业务支出——贷款手续费。贷：公积金存款——缴存户
3、月末结转业务收支
借：业务收入—明细科目；贷：增值收益。借：增值收益；贷：业务支出—明细科目
（九）公积金收益及收益分配核算
将增值收益科目余额结转至增值收益分配科目。借：增值收益；贷：增值收益分配—待分配增值收益。增值收益应按下列顺序进行分配。按规定比例从增值收益中提取住房公积金贷款风险准备：
借：增值收益分配—支取贷款风险准备；贷：贷款风险准备。按规定从增值收益中提取的管理费用。借：增值收益分配—提取管理费用；贷：专项应付款—管理费用。增值收益扣除贷款风险准备和管理费用后的余额，作为廉租住房建设补充资金。借：增值收益分配—廉租住房建设补充资金。贷：专项应付款—廉租住房建设补充资金。将增值收益分配科目所属“提取贷款风险准备”、“提取管理费用”、“廉租住房建设补充资金”明细科目的余额转入增值收益分配科目的“待分配增值收益”明细科目。借：增值收益分配—待分配增值收益；贷：增值收益分配—提取贷款风险准备；—提取管理费用；—廉租住房建设补充资金。实际上交时：借：专项应付款—管理费用；专项应付款—廉租住房建设补充资金；贷：增值收益存款—银行。
关键词：住房公积金；核算；规划；设计
中图分类号：F29 文献标识码：A 文章编号：1009-0118（2011）-08-0-01
一、首先要明确会计核算对象
住房公积金会计核算是住房公积金管理的基本工作，是对住房公积金归集、使用，以及收入支出情况和运营成果进行全面记录、计算、控制和分析的管理活动。
二、银行账户设置是会计核算基础
银行账户是会计核算基础，国家有关部门对公积金存款账户设置有明确要求，有的地方政府也进行了规范，所以管理中心要在规定范围内的银行设立相应银行金存款账户。
三、会计核算要素设置要合规
住房公积金会计核算在要素科目设置上，既要符合规范，又要满足实际核算的需要。会计核算要素包括资产、负责、净资产、收入、支出等项目（要素科目明细省略）。
四、公积金业务会计核算实例
（一）汇、补缴
借：住房公积金存款-缴存户-银行。贷：住房公积金-汇（补）缴（登记单位和个人辅助账）
（二）公积金支取业务
发生该类业务时根据个人支取明细表，填开付款通知（转账部分）将资金划入银行，承办行根据付款通知（个人明细表）将资金划入个人账户。
1、部分支取
借：住房公积金-支取（登记单位和个人辅助账）；贷：住房公积金存款-缴存户-银行。
2、销户支取（如果业务发生在6月30日结息前）
借：住房公积金-支取（登记单位和个人辅助账）。应付利息-住房公积金利息。贷：住房公积金存款-缴存户-银行。
3、通过计算机系统自动支取还贷款
借：住房公积金-支取（登记单位和个人辅助账）。贷：委托贷款-个人还贷（登记委托贷款个人明细）。贷：业务收入-贷款利息收入-银行。贷：逾期贷款-逾期贷款（登记逾期贷款个人明细）。贷：应收利息-应收逾期利息（登记个人明细）。贷：业务收入-其他收入-贷款罚息收入-银行
（三）利息预提与支出业务
根据人民银行要求每年6月30日为结息日，对存入个人账户的公积金，自到账确认之日起开始计息,利率按计息日人民银行挂牌公告存款利率确定，上年结转（当年6月30日前）的住房公积金按照定期三个月整存整取存款利率计息；当年6月30日后缴存的住房公积金按照活期存款利率计息；个人公积金账户封存期间照常计息。应按月或季度预提利息，发生该业务时。
季度预提。借：业务支出-利息支出；贷：应付利息-公积金利息。6月30日年度结息后。借：业务支出-利息支出（未提部分）。借：应付利息-公积金利息（已预提部分）。贷：住房公积金-年度结息（单位和个人明细）。
（五）公积金委托贷款业务
1、发放贷款
发生该类业务时根据个人住房公积金委托贷款明细表，填开付款通知从公积金存款户将资金划入承办行的贷款基金户，并将贷款明细提交贷款承办网点，由经办网点将资金划入开发商账户或个人。
借：委托贷款-贷款发放（登记个人明细）；贷：住房公积金存款-委贷基金户-银行
2、贷款转逾期
指借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的贷款；以及合同期内超3个还款期未还款的违约行为。发生该业务时，借：逾期贷款-逾期贷款（登记逾期贷款个人明细）。应收利息-应收逾期利息（登记个人明细）。贷：委托贷款-转入逾期（登记个人明细）。业务收入-贷款利息收入-银行。
3、委托贷款收回
发生该业务时根据个贷还款明细表-银行扣划、扣划收款凭证进行会计核算。自动还款业务见“住房公积金支取业务-自动还贷”。
借：住房公积金存款—委贷基金户-银行。贷：委托贷款-个人还款（登记个人辅助账）。业务收入-贷款利息收入-银行。逾期贷款-逾期贷款（登记个人明细账）。应收利息-应收逾期利息（登记个人明细账）。业务收入-其他收入-逾期罚息收入。月末计算机系统自动将未还部分贷款转入逾期。借：逾期贷款（按借款人设置明细）；贷：委托贷款——逾期贷款
（八）业务收支的核算处理
1、公积金业务收支情况是公积金业务成果的具体反映。月初预提公积金存款、委托贷款、增值收益、国家债券等利息收入时
借：应收利息——相应明细；贷：业务收入——相应明细。当收到银行转入的上述款项时。借：银行存款；贷：业务收入——相应明细。当取得罚息或罚款收入，以及无继承人的公积金时。借：银行存款；贷：业务收入——其他收入-相应明细
2、发生公积金归集和贷款手续费支出业务时
借：业务支出——归集手续费；业务支出——贷款手续费。贷：公积金存款——缴存户
3、月末结转业务收支
借：业务收入—明细科目；贷：增值收益。借：增值收益；贷：业务支出—明细科目
（九）公积金收益及收益分配核算
将增值收益科目余额结转至增值收益分配科目。借：增值收益；贷：增值收益分配—待分配增值收益。增值收益应按下列顺序进行分配。按规定比例从增值收益中提取住房公积金贷款风险准备：
借：增值收益分配—支取贷款风险准备；贷：贷款风险准备。按规定从增值收益中提取的管理费用。借：增值收益分配—提取管理费用；贷：专项应付款—管理费用。增值收益扣除贷款风险准备和管理费用后的余额，作为廉租住房建设补充资金。借：增值收益分配—廉租住房建设补充资金。贷：专项应付款—廉租住房建设补充资金。将增值收益分配科目所属“提取贷款风险准备”、“提取管理费用”、“廉租住房建设补充资金”明细科目的余额转入增值收益分配科目的“待分配增值收益”明细科目。借：增值收益分配—待分配增值收益；贷：增值收益分配—提取贷款风险准备；—提取管理费用；—廉租住房建设补充资金。实际上交时：借：专项应付款—管理费用；专项应付款—廉租住房建设补充资金；贷：增值收益存款—银行。