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【摘要】预算管理作为内部控制的重要措施之一，在企业的生产经营管理中发挥重要作用本文详尽阐述了企业编制全面预算的具体内容、编制预算的组织保障体系职责范围、预算的具体编制。
【关键词】全面预算内容编制
企业推行全面预算管理涉及企业组织各个层面责权利关系，贯穿整个经营管理活动过程，是全员参与的过程，每个职能部门和业务单位及每个员工都在全面预算管理中承担相应责任。因此制造企业在编制预算之前，应根据企业的实际情况，在全员范围内组织学习和培训，统一思想、营造全员参与的内部环境。让员工在思想意识上对预算在企业管理中的各种表现形式及作用、原则有初步的认识了解。
初步了解后，应详尽学习掌握预算管理的内容：
一、全面预算管理内容由三大部分组成，即业务预算、资本预算、财务预算
（一）业务预算
反映企业基本业务活动的预算，制造业的基本业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末产成品存货预算（包括材料采购预算、备品备件预算、库存商品预算；）、管理费用预算、销售费用预算、财务费用预算税金预算、其他业务利润预算、营业外收支预算、投资收益预算。
（二）资本预算
用以规划长期投资业务及与其相关的筹资业务，具体包括资本支出预算和一次性专门业务预算等，它是根据特定的投资与筹资项目编制而成。包括：固定资产购建预算、技术更新改造预算、技术开发预算、无形资产购置预算、筹资预算。
（三）财务预算
财务预算实际上是业务预算和资本预算的综合体现，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，落脚点就是现金流量预算，最后形成预计损益表、资产负债表和现金流量表。
二、理解掌握了内容之后，应着手建立开展预算工作的组织保证体系
详细明确各单位和部门的责任权利，确保企业全面预算的顺利开展。
公司董事会下设预算管理委员会，领导和组织公司预算的制定、执行、调整、分析、考核和评价等全面预算管理工作。公司内各职能部门是预算管理的基本单位，具体负责本部门责任范围的预算编制和执行。财务部（或预算部）是日常工作机构，负责组织协调预算的编制工作。预算批准的最高权力机构是股东（大）会。
（一）预算管理委员会组成人员
主任：董事长，副主任：总经理，主任委员：财务总监，执行委员：财务部部长，委员：公司所属分子公司总经理，公司总部各职能部门负责人。
（二）公司预算管理委员会职责
1.制定和颁布有关预算的制度和规定；
2.研究决定公司各单位年度工作目标及计划；
3.审查和协调各单位的预算申报工作，并讨论和建议调整事项；
4.解决有关单位在编制预算时可能发生的问题；
5.全面预算的审议与下达；
6.当公司经营环境或经营方针变更时，预算的修订和调整；
7.监督检查预算的执行情况。
8.接受和讨论分析年度预算执行情况的分析报告。
（三）预算执行委员职责
1.负责公司预算制定及执行情况检查和分析的日常工作
2.汇总各单位的初步预算，提出建议事项和初步预算报表，提交预算管理委员会讨论；
3.编报经预算管理委员会批准后的各类预算报表；
4.与预算管理委员会委员中的各部门负责人及分子公司领导及时沟通，要求其按时提供各单位编制的预算草案；
5.督促预算编制按进度进行；
6.根据年度预算执行情况，编报预算执行分析报告并提交预算管理委员会
7.组织、培训、指导各单位编制预算，对各单位所编制的预算及其预算执行报告进行审核；
8.办理其他有关预算执行的策划与联络事项。
（四）公司各职能部门由负责人按公司的要求和工作部署
在公司财务部门的指导下，负责各自单位的预算工作。分子公司预算小组和公司各职能部门的预算工作，由各单位负责人领导，负责本单位预算的制订并将公司批复的预算指标落实到各责任单位和责任人。
（五）分子公司预算管理小组和公司职能部门预算责任人员的主要职责
1.拟定本单位的预算工作计划；
2.审查本单位的初步预算并讨论建议修正事项；
3.协调本单位内部的预算工作事项；
4.经营环境或经营方针变更时，及时修改预算，报经预算执行委员审核后报公司预算管理委员会审批；
5.撰写预算执行报告，比较分析实际执行情况与预算的差异情况。
三、全面预算的编制
采用自上而下式、自下而上式、上下结合式多次反复操作方式编制
（一）业务预算
企业生产经营的全面预算是以企业经营利润目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各方面。
销售预算：通过市场调查分析，在销售预测的基础上，根据年度目标利润确定预计销售量和销售价格等参数进行编制。
1.生产预算：根据预计销售量和预计期初库存和预计期末库存等因素分品种编制。
2.产品成本预算：根据通常以生产预算、预计直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算为基础编制。
3.管理费用预算、销售费用预算：按项目反映全年预计水平。根据各部门费用预算汇总。
4.财务费用预算：财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，就其本质而言该预算属于日常业务预算。
（二）资本预算：根据公司经营目标编制投融资计划
（三）财务预算：一般按年度编制，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据
1.预计利润表的编制。预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果(包括利润总额、净利润)计划水平的一种财务预算。该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。
2.预计资产负债表的编制。预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。
预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。
3.预计现金流量表以企业的现金流为核心编制。
参考文献
［1］史习民：《全面预算管理》，立信会计出版社，2004年1月第1版
［2］作者单位:中国冶金地质总局三局三一四队山西临汾 041000).《浅议“预算三化”》
［3］吴井红：《财务预算与分析》，上海财经大学出版社，2009年9月第2版转贴于中国论文下载中心http://www.studa.net
【关键词】全面预算内容编制
企业推行全面预算管理涉及企业组织各个层面责权利关系，贯穿整个经营管理活动过程，是全员参与的过程，每个职能部门和业务单位及每个员工都在全面预算管理中承担相应责任。因此制造企业在编制预算之前，应根据企业的实际情况，在全员范围内组织学习和培训，统一思想、营造全员参与的内部环境。让员工在思想意识上对预算在企业管理中的各种表现形式及作用、原则有初步的认识了解。
初步了解后，应详尽学习掌握预算管理的内容：
一、全面预算管理内容由三大部分组成，即业务预算、资本预算、财务预算
（一）业务预算
反映企业基本业务活动的预算，制造业的基本业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末产成品存货预算（包括材料采购预算、备品备件预算、库存商品预算；）、管理费用预算、销售费用预算、财务费用预算税金预算、其他业务利润预算、营业外收支预算、投资收益预算。
（二）资本预算
用以规划长期投资业务及与其相关的筹资业务，具体包括资本支出预算和一次性专门业务预算等，它是根据特定的投资与筹资项目编制而成。包括：固定资产购建预算、技术更新改造预算、技术开发预算、无形资产购置预算、筹资预算。
（三）财务预算
财务预算实际上是业务预算和资本预算的综合体现，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，落脚点就是现金流量预算，最后形成预计损益表、资产负债表和现金流量表。
二、理解掌握了内容之后，应着手建立开展预算工作的组织保证体系
详细明确各单位和部门的责任权利，确保企业全面预算的顺利开展。
公司董事会下设预算管理委员会，领导和组织公司预算的制定、执行、调整、分析、考核和评价等全面预算管理工作。公司内各职能部门是预算管理的基本单位，具体负责本部门责任范围的预算编制和执行。财务部（或预算部）是日常工作机构，负责组织协调预算的编制工作。预算批准的最高权力机构是股东（大）会。
（一）预算管理委员会组成人员
主任：董事长，副主任：总经理，主任委员：财务总监，执行委员：财务部部长，委员：公司所属分子公司总经理，公司总部各职能部门负责人。
（二）公司预算管理委员会职责
1.制定和颁布有关预算的制度和规定；
2.研究决定公司各单位年度工作目标及计划；
3.审查和协调各单位的预算申报工作，并讨论和建议调整事项；
4.解决有关单位在编制预算时可能发生的问题；
5.全面预算的审议与下达；
6.当公司经营环境或经营方针变更时，预算的修订和调整；
7.监督检查预算的执行情况。
8.接受和讨论分析年度预算执行情况的分析报告。
（三）预算执行委员职责
1.负责公司预算制定及执行情况检查和分析的日常工作
2.汇总各单位的初步预算，提出建议事项和初步预算报表，提交预算管理委员会讨论；
3.编报经预算管理委员会批准后的各类预算报表；
4.与预算管理委员会委员中的各部门负责人及分子公司领导及时沟通，要求其按时提供各单位编制的预算草案；
5.督促预算编制按进度进行；
6.根据年度预算执行情况，编报预算执行分析报告并提交预算管理委员会
7.组织、培训、指导各单位编制预算，对各单位所编制的预算及其预算执行报告进行审核；
8.办理其他有关预算执行的策划与联络事项。
（四）公司各职能部门由负责人按公司的要求和工作部署
在公司财务部门的指导下，负责各自单位的预算工作。分子公司预算小组和公司各职能部门的预算工作，由各单位负责人领导，负责本单位预算的制订并将公司批复的预算指标落实到各责任单位和责任人。
（五）分子公司预算管理小组和公司职能部门预算责任人员的主要职责
1.拟定本单位的预算工作计划；
2.审查本单位的初步预算并讨论建议修正事项；
3.协调本单位内部的预算工作事项；
4.经营环境或经营方针变更时，及时修改预算，报经预算执行委员审核后报公司预算管理委员会审批；
5.撰写预算执行报告，比较分析实际执行情况与预算的差异情况。
三、全面预算的编制
采用自上而下式、自下而上式、上下结合式多次反复操作方式编制
（一）业务预算
企业生产经营的全面预算是以企业经营利润目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各方面。
销售预算：通过市场调查分析，在销售预测的基础上，根据年度目标利润确定预计销售量和销售价格等参数进行编制。
1.生产预算：根据预计销售量和预计期初库存和预计期末库存等因素分品种编制。
2.产品成本预算：根据通常以生产预算、预计直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算为基础编制。
3.管理费用预算、销售费用预算：按项目反映全年预计水平。根据各部门费用预算汇总。
4.财务费用预算：财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，就其本质而言该预算属于日常业务预算。
（二）资本预算：根据公司经营目标编制投融资计划
（三）财务预算：一般按年度编制，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据
1.预计利润表的编制。预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果(包括利润总额、净利润)计划水平的一种财务预算。该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。
2.预计资产负债表的编制。预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。
预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。
3.预计现金流量表以企业的现金流为核心编制。
参考文献
［1］史习民：《全面预算管理》，立信会计出版社，2004年1月第1版
［2］作者单位:中国冶金地质总局三局三一四队山西临汾 041000).《浅议“预算三化”》
［3］吴井红：《财务预算与分析》，上海财经大学出版社，2009年9月第2版转贴于中国论文下载中心http://www.studa.net